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第二章 货币资金 主要内容: 1、现金、银行存款、备用金和其它货币资金的定义 。 2、现金的核算 3、备用金的核算 4、银行结算方式 5、银行存款的核算 6、其他货币资金的构成及核算 案例 星海公司出纳员小王刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。第一件事是在2005年7月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原?因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。 第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未达账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未人账的款项登记入帐。 问题：1．小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？ 2．说出你对这两件事情的处理办法。 第一节 货币资金概述 一、货币资金的性质与范围 货币资金是企业的生产经营资金在循环周转过程中，停留在货币形态的资金，可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 货币资金内容主要有现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金的内部控制 案例一：小小出纳员也能贪污200 万元 2007年7月，原北京某区教委出纳员周某三次挪用211万元，被法院以挪用公款罪和贪污罪两罪并罚判处其有期徒刑20年，但200万元的教育资金却难以收回。15年前，周到北京某区教育局财务科做出纳，15 年的工作经历使周对教育局的财务状况了如指掌，其中的漏洞也心中有数。周说：“我可决定提取现金的数量，支票也由我处理，可随时加盖支票印鉴。在每月同会计对账时，我同他们只对总额，而不进行明细账核对。另外，我挪用公款，银行账上有反映，但我们的银行对账单由我保管，单位也不易发觉。” 案例二 2008年，宁夏某大药房(国有企业)出纳刘某利用职务便利，分246次从单位银行账户上提现共计239.9万多元据为己有，被检察机关以涉嫌贪污立案并逮捕。根据银川市检察院指控，2004年10月20日至2008年9月2日，刘某在担任宁夏某大药房出纳期间，利用管理单位现金支票的便利，将部分空白现金支票私自留存，并偷盖了单位财务专用章和法定代表人印章。随后，刘某分246次从药房银行账户上提取现金239.9万多元据为己有。庭审中，据刘某向检察机关交代，这些款项中，150万元用于炒股，40多万元用于个人消费，其余用于吸食毒品等方面的挥霍。检察机关认为，应以贪污罪追究刘某的刑事责任。 三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示 设置“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”帐户，在报表上在货币资金项目中列示。 第二节 库存现金 一、库存现金概述 现金：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容。狭义的现金即库存现金。 账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。 二、 库存现金的管理 （一）库存现金的使用范围（《现金管理暂行条例》）： （１）职工工资、津贴； （２）个人劳务报酬； （３）根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （４）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （５）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （６）出差人员必须随身携带的差旅费； （７）结算起点（１０００元）以下的零星支出； （８）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 （二）库存现金收支的规定： （1）库存现金的限额—3-5天零星开支需要。 （2）不得坐支库存现金。 （3）从开户银行提取库存现金，应写明用途由本单位财会负责人签章，经银行审核，予以支付库存现金。 （4）不得用“白条抵库”；不得谎报用途套取现金；不准用银行账户代他人存取库存现金；不准将单位收入的库存现金以个人名义储蓄；不得设置“小金库”等。 “小金库”案例带来的启示 审计人员在检查A公司财务账时,在该公司在现金支出日记账中发现一笔650元的支出，摘要为“支付拆除XX机器劳务费”，但在现金收入和银行存款日记账中却都没有发现相应的机器清理