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第九章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第五节 财务会计报告的报送和审批 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念： 企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。 （是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供会计信息的主要形式） 提供总括性的会计信息（账簿记录仍然是相对分散，不完整的） 二、财务会计报告的意义： 1、帮助经营者了解企业经营情况，分析企业经营业绩和存在问题。 2、为企业上级主管部门了解下属单位的经营情况、为企业之间的对比分析提供依据。 3、帮助财政、税务、银行、审计等部门了解企业经营情况。 4、为投资者、债权人、利害有关的单位和个人了解企业情况、决策提供依据。 三、财务会计报告的构成及会计报表的分类： （一）?财务会计报告的内容： 三部分：财务报表、财务报表附注、相关信息和资料 财务报表也称会计报表，是财务会计报告的主要组成部分。它是以日常会计核算资料为依据，按照规定的报表格式，总括反映会计主体一定期间的经济活动和财务收支情况及其结果的一种报告文件。 企业财务报表至少包括：1、资产负债表；2、利润表；3、现金流量表；4、所有者权益变动表和附注。 （二）财务报表的种类： 1、按编制时间不同分： 中期财务报表：月报、季报和半年报 年度财务报表：又称年度决算报告 2、按报送对象不同分： 对内财务报表、对外财务报表 3、按编制主体不同： 个别财务报表、合并财务报表  三、财务会计报告的编报要求： 1、内容完整 2、真实可靠 3、计算正确 4、编报及时 第二节 资产负债表 一、资产负债表的意义： 是反映企业某一特定日期财务状况的报表。属于静态报表 资产负债表必须按月编制，对外报送。年度终了，企业应编报年度资产负债表。　　资产负债表反映企业在某一特定日期所掌握的经济资源、债权人和投资者在企业所拥有的权益。利用该表揭示的财务状况信息进行分析，便于报表使用者了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力。通过前后期资料的对比分析，还可以预测企业财务状况的发展趋势。 二、资产负债表结构： 1、结构：账户式结构，报表分为左右两方，左边列示资产各项目，右边列示负债、所有者权益各项目。 2、理论依据：资产=负债+所有者权益 3、表首：报表名称、编制日期、编制单位、报表编号、货币计量单位 3、正表：左右两方的个项目分别分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列。 三、资产负债表的编制： （一）各项目填列方法； 1、“年初数” 2、“期末数” 1、根据总账账户期末余额直接填列： 2、根据若干总账账户期末余额计算填列： 货币资金=现金+银行存款+其他货币资金 存货=在途物资+原材料+库存商品+生产成本+周转材料 未分配利润，根据本年利润和利润分配的余额计算填列（年末根据利润分配） 3、根据总账账户余额减去备抵项目后的净额填列： 固定资产项目(净值）:固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备 无形资产（净值）=无形原值-累计摊销-无形资产减值准备 4、根据有关明细账期末余额填列： 应收账款=应收账款（借方）+预收账款（借方） 预收账款=预收账款（贷方）+应收账款（贷方） 应付账款=应付账款（贷方）+预付账款（贷方） 预付账款=预付账款（借方）+应付账款（借方） 帐户名称 借方余额 帐户名称 贷方余额 库存现金 5000 材料成本差异 26000 银行存款 145000 坏账准备 20000 其他货币资金 30000 存货跌价准备 35000 交易型金融资产 80000 预收帐款 63000 应收帐款 400000 应交税费 60000 原材料 850000 长期借款 3000000 物资采购 90000 应付债券 1800000 生产成本 128000 实收资本库存商品 560000 本年利润 2800000 委托加工物资 15000 利润分配 1000000 货币资金=5000+145000+30000=180000（元） 交易性金融资产=80000（元） 应收帐款=450000+35000=485000（元） 存货=850000+90000+128000+560000+15000-26000=1617000（元） 预收帐款=98000+50000=148000（元） 实收资本元） 未分配利润=2800000+1000000=3800000（元） 第三节 利润表 一、利润表的意义： 是反映企业一定期间（某月份、某季度、某年度）经营成果的报表。（动态报表） 理论依据：以“收入”-“费用”=利润会计等