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银行岗位培训教材：财务会计 第四章 现金出纳业务的核算及金库管理 第一节 现金出纳业务概述 银行现金出纳业务的核算，是银行会计核算工作不可缺少的一个重要组成部分，也是实现商品生产和商品交换必不可少的经济活动。银行现金出纳工作，通过市场货币投放、回笼情况，调节社会货币供应量，在市场经济运行和整个社会经济生活中具有十分重要的意义。 一、银行现金出纳工作的特点 银行现金出纳是现金货币流通的基础，它既要服务于国家的货币政策和国家金融宏观调控的方针，又要服务国民经济各部门、单位和广大人民群众以及银行自身业务的需求。因此，银行现金出纳工作具有区别于其他部门和行业的特点： （一）银行现金出纳是全社会现金出纳中心，银行的现金出纳工作政策性强，涉及面广，业务量大，要求高，它是银行极端重要的工作部门。 （二）银行现金出纳工作业务技术性强，它每天吞吐巨额钞票，要负责现金、外币、债券的收付、保管、调运等工作，每笔业务的处理要准确、及时、安全。因此，要求认真细致做好审查凭证、清点票币、挑剔残币、整理捆扎、记录账目、办理交接、保管调运等操作环节。在现金收付整点过程中，还要识别真假票币，合理安排库存现金量，合理搭配现金的券别比例。 （三）银行现金出纳工作管理性强，由于银行现金出纳涉及面广、业务量大、营业机构、金库和出纳人员众多，客观上要求银行要专门设置出纳管理机构执行现金出纳职能，专门管理和处理日常现金出纳业务，组织系统管理。 二、银行现金出纳工作的基本原则 办理现金出纳，必须认真执行国家规定的金融法规和政策，遵守《中国人民建设银行出纳制度》，坚持以下原则： （一）双人临柜、双人管库、双人守库、双人押运 临柜、管库、守库、押运四个工作环节，直接接触现金，责任重，危险大，不能由一人单独办理，必须实行“四双”制度，互相协调，互相关照，互相制约，互相监督，以保证国家财产免受损失，保障现金出纳人员的人身安全。 （二）账实分管、收付分开、交接清楚、责任分明。柜面收付分设尾箱，收款尾箱在当日营业开始时应空箱上柜 账实分管是指钱账不能由同一个人兼管。收付分开是指在办理现金收付业务中，应分设收款柜、付款柜。交接清楚、责任分明是指在现金出纳整个工作过程中，现金、金库钥匙、业务公章、武器弹药等要加强管理，分清责任；换人经营时要办理交接手续，当面点交清楚，明确责任。 （三）办理收付业务，必须坚持收入现金先收款后记账、付出现金先记账后付款 坚持收入现金先收款后记账，要求收入现金时，先由收款员审查交款凭证，按程序收妥现金，再交会计部门记账，从而能防止发生现金与凭证不符而造成责任不明的情况。坚持付出现金先记账后付款，要求付出现金时，先由会计部门审核凭证无误并记账后，再交出纳部门支付现金，从而能有效防止透支或冒领事故。 （四）坚持复核制度，每笔收、付业务都要经过换人复核、换人复点 复核制度是保证现金收付准确的重要措施。现金复核主要包括三个内容： 1.审查凭证的正确性、合法性； ２.现金来源、现金使用是否符合国家政策和现金管理制度； ３.清点现金、核对金额、确保收付现金正确。 （五）坚持查库制度，严禁挪用库存现金，严禁白条抵库，保证账实相符 按照出纳制度规定，各级出纳管理部门要定期或不定期进行查库。通过查库，一方面要对库存现金的账实进行检查，另一方面还要检查库房管理制度和保卫设施情况，从而加强对库房管理的监督和检查，堵塞漏洞，消除隐患，健全制度，保证库款安全。 （六）坚持交接制度 出纳柜组款项、岗位人员及重要物品的变动，都要进行交接登记，当面点交清楚，以明确责任。 （七）日清日结，中午碰库 日营业终了结账，凡收入的现金，未经复点与整理，不得对外付出，也不得解交发行库。 （八）出纳专柜不得办理与出纳无关的业务。 第二节 现金出纳业务的核算 一、向人民银行发行库提取、交存现金的核算 向人民银行发行库提取和交存现金的任务主要由中心金库完成。 （一）提取现金 向当地人民银行发行库提取现金时，由中心金库管库员根据库存现金情况，结合分金库及所属营业机构所报现金需要量，提出提取现金数额，填制一式三联的“现金申领单”，签章后报金库主任审核批准，将申领单第三联留存，第一、二联送管辖行会计部门出纳柜台凭以签开人民银行“现金支票”并加盖会计部门预留人民银行印鉴后，交提款人持现金支票随同押运人员到人民银行办理取款手续；取款时应当场验看券别逐捆卡把，点清总数，款项取回后，立即办理现金入库手续，填制一式二联“现金入库票”，由金库主任及两名管库员签章，一联入库票留存，另一联送管辖行会计部门。中心库凭第三联“现金申领单”和留存的一联入库票登记“现金收入日记簿”。出纳柜台将现金支票存根联交会计柜台记账，会计柜台将一联入库票、一联“现金收入日记簿”和第一联“ 现金申领单”作现金明细账记账凭证的附件（现金科目账留待营业终了结