2018初级会计考试会计实务第1章.pptx

;第一章 资产 第二章 负债 第三章 所有者权益 第四章 收入 第五章 费用 第六章 利润 第七章 财务报告 第八章 产品成本核算 第九章 产品成本计算与分析 第十章 事业单位会计基础 ;1.　货币资金 2.　应收及预付款项 3.　交易性金融资产 4.　存货 5.　持有至到期投资 6.　长期股权投资 7.　可供出售金融资产 8.　固定资和投资性房地产 9.　无形资产和其他资产; 一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金;一、库存现金;一、库存现金;一、库存现金;一、库存现金;一、库存现金;一、库存现金;二、银行存款;（二）银行存款的核对;银行存款余额调节表　　　单位：元 银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。 ;三、其他货币资金;第二节 应收及预付款项;一、应收票据;（二）应收票据的账务处理 1、取得应收票据： 借：应收票据 贷：主营业务收入等 应交税费——应交增值税(销项税额) 2、收回到期票款： 借：银行存款 贷：应收票据 ;3、应收票据的转让（换入原材料等）： 借：材料采购/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 4、应收票据贴现： 借：银行存款 财务费用（贴现息） 贷：应收票据 ;二、应收账款;1、商业折扣：销售商品时已经发生，按扣除商业折扣后的净额确认主营业务收入。即按折扣后金额确认应收账款。 2、现金折扣：分为总价法和净额法。 总价法：入账时不考虑现金折扣，按总价确认主营业务收入；实际发生现金折扣时计入财务费用。 借：应收账款 贷：主营业务收入(总价) 借：银行存款 财务费用(现金折扣) 贷：应收账款;（1）入账时全额确认收入： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) （2）实际发生发生折让时： 借：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 贷：应收账款;三、预付账款;（3）当预付货款小于采购货物所需支付的??项时．应将不足部分补付： 借：预付账款 贷：银行存款 （4）当预付货款大于采购货物所需支付的款项时．对收回的多余款项： 借：银行存款 贷：预付账款;四、其他应收款;五、应收款项减值;坏账准备的计算公式： 当期应计提坏账金额＝应有的期末坏账余额-计提坏账准备前的余额 应收账款的账面价值＝应收账款的账面余额-应收账款坏账准备的余额;第三节 交易性金融资产;一、交易性金融资产的概念;二、交易性金融资产的账务处理;二、交易性金融资产的账务处理; 资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额间的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。 1、公允价值高于其账面余额： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2、公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。; 出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时调整公允价值变动损益。 借：其他货币资金——存出投资款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益 同时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益;第四节 存货;一、存货的概述;1.存货的采购成本 ;1、个别计价法 个别计价法是把每一种存货的实际成本作为计算发出存货成本和期末存货成本的基础。 这种方法适用于一般不能替代使用的存货，如：珠宝、名画等贵重物品。 2、先进先出法 先购入货的先出货 ;3、月末一次加权平均法 计算公式如下： 当月发出存货成本=当月发出存货的数量×存货单位成本 当月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×存货单位成本 或：本月月末库存存货成本＝月初库存存货的实际成本+本月收入存货的实际成本－本月发出存货的实际成本;4、移动加权平均法 计算公式如下： 　　 本次发出存货的成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本 　　 本月月末库存存货成本=月末库