我国地方税税负差异测度及其影响因素实证研究.docx

我国地方税税负差异测度及其影响因素实证研究Emp irical Stu 我国地方税税负差异测度及其影响因素实证研究 Emp irical Study of Burden D ifference of China’s Local Taxation and Its Influence Facto rs 秦 劲 松 1 Q IN J in2song 肖 加 元 2 X IAO J ia2yuan ( 11四川大学经济学院 成都 610213 21财政部财科所 北京 100142 ) [摘 要 ] 分税制改革后地方税负差距出现了扩大化趋势 。通过税收弹性系数法结合数列分析方法对 地方税差异情况进行研究表明 , 我国地方税税负的分布情况呈现比较明显的 “马太效应 ”, 越是中西部欠 发达地区的税负越重 。从均衡税收负担和经济发展角度看 , 应该给中西部地区一定的税收优惠政策 , 加大 转移支付 , 加快中西部地区城市化建设 。 [关键词 ] 地方税 [中图分类号 ] F812142 税负差异 公共品供给 财政均衡 [文章编号 ] 1000 - 1549 ( 2011 ) 05 - 0006 - 06 [文献标识码 ] A 我国 1994年分税制财政体制改革明确了中央和地方财政各自的职责 , 国税和地方税两套税收征收系 统的建立分清了中央和地方的收入渠道 , 提高了中央本级收入在财政总收入中的比重和中央加强宏观调控 的能力 。同时 , 中央和地方两级财政管理体制的划分使地方对中央转移支付的依赖也逐步增强 , 但地区间 税负不均问题并没有解决 , 导致不同地区公共服务水平的差异 , 对资源优化配置产生一定影响 。 一 、地方税负差异的测度方法 (一 ) 地方税负差异的测度 税收负担是指纳税人因为税收而承受的福利损失 , 税收收入从政府角度而言是收入 , 但对纳税人来说 就是负担 。对税收负担的衡量一般有宏观 、中观和微观指标 , 宏观税负是从整个国家角度对税负的衡量 , 中观税负和微观税负则分别从产业结构方面和单个企业 (或居民 ) 角度对税收负担的考察 。地方税负差 异研究不同地区或行业的税负差异情况 。目前学界对地方税负差异的测算方法主要有如下几种 : 一是税收弹性系数法 。税收弹性系数反映地区 GD P每增长一个百分点所引起的地方税收入增长幅度 。 通过对地区税收弹性系数的对比可以比较不同地区税负和经济均衡增长的变化情况 。用 ER Ti 表示 i地区 的地方税弹性系数 , ΔR Ti 和 ΔRGD Pi 分别表示 ER Ti 可以表示为 : ER Ti = (ΔR Ti / R Ti ) / (ΔRGD Pi / RGD Pi ) i地区某一年的地方税入和 GD P 水平 (或 N I水平 ) , 则 ( 1 ) 二是数列分 析 法 。即 就 某 一 年 的 数 据 对 公 式 ( 1 ) 所 表 示 的 地 方 税 差 异 的 数 列 RDB ( RDB 1 , RDB 2 , RDB 3 , . . . , RDB n )进行描述性统计分析 ,分析某一年各地区地方税税负的均值 、标准差 、方差大小 ,或使用统 计分组的方法把我国各省 、自治区和直辖市的相关数据进行对比分析 。数列分析方法可以就某一年地区或 行业间的税负差异情况进行具体的描述性统计分析 ,但缺乏对造成这种差异的原因进行深入的推断研究 。 三是基于洛伦兹曲线的税负基尼系数分析方法 。洛伦兹曲线用以比较和分析一个国家在不同时代或者 不同国家在同一时代的财富不平等 , 该曲线作为一个总结收入和财富分配信息的便利的图形方法得到广泛 收稿日期 : 2011 - 2 - 10 作者简介 : 秦劲松 , 男 , 四川南充人 , 四川大学经济学院博士研究生 , 中国注册会计师 , 研究方向 : 宏观经济学 ; 肖加元 , 男 , 湖北 仙桃人 , 财政部财政科学研究所博士后 , 研究方向 : 财税理论与政策 。 ※ 基金项目 : 本文为湖北省社会科学基金项目 “十一五 ”规划资助课题 “湖北省县乡财政体制改革研究 ” (课题号 2010073 ) 和中央高 校 2010 年基本科研业务费资助项目 “我国税收征管效率研究 ” (项目号 31541010901 ) 的中期成果 。 6 中央财经大学学报2011 年第 5 期应用 , 地区税负差异也可以采用这种方法进行分析 。张文春 、刘宇( 2001 ) 借鉴这种方法 中央财经大学学报 2011 年第 5 期 应用 , 地区税负差异也可以采用这种方法进行分析 。张文春