企业人力资本按贡献价值会计测量贡献率模型及其应用研讨.pdfVIP

中国会计学会2007年学术年会 企业人力资本按贡献价值会计测量贡献率 模型及其应用研究 李世聪。颜鲜明 (长沙理工大学) 摘要：从国内外现状研究八手，在吸取前人研究经验的基础上，构建人力资本 贡献率测量模型并经企业应用实际可行，能准确反映企业人力资本贡献价值。 关键词：人力资本 贡献价值 贡献率模型 应用研究 一、国内外研究现状 l、国外研究现状 (1)古典经济学时代在劳动力对产出的贡献上的研究 自古典政治经济学到现代经济学中人力资本理论，在理论上论证人力资本作用 和贡献的同时，也尝试对人力资本的贡献进行测量研究。 西方古典政治经济学创始人亚当·斯密和大卫·李嘉图认为，社会财富的增长 取决于劳动者数量的扩大和劳动者质量的提高。将他们的理论内涵予以概括，可得 到劳动与产出的测量模型：G(产出)=q(劳动生产率)×L(劳动力数量)。这是西方最 早的有关劳动对产出贡献测量的研究。20世纪30年代西方经济出现大萧条之后． 面对资本主义生产过剩，有效需求和就业不足的经济背景，凯恩斯从宏观需求的角 度提出了劳动与产出的测量模型：L(就业总量)=D(总需求)÷R(容纳一个劳动力所需 求的社会平均需求额】；该式也可以变换为：D=L·R，如果将总需求视作可以实现 的产出，社会平均需求额视作可以实现的劳动生产率，则凯恩斯的测量模型与亚 当·斯密和大卫·李嘉图的测量模型从本质上是相同的，只是考虑问题角度不同罢 了。 (2)现代经济学时代对人力资本在经济增长中的作用的研究 现代经济学中的人力资本作为一种理论是20世纪50年代从经济学中分化出来 的。在此后半个世纪中，许多学者都对人力资本进行了不同程度的研究。 w。 现代人力资本理论的开创者和代表人物主要是西奥多·舒尔茨盯heodore 究而分别获得1992年的诺贝尔经济学奖。舒尔茨认为研究经济发展的动力应引进 com 。李世聪，男，教授，博导t长沙理工大学．E．mail=Is126 一882— 中国会计学会2007年学术年会 包括物质资本和人力资本在内的总括性资本概念，他还论证了人力资本投资是经济 增长的主要源泉。贝克对人力资本的开拓性研究是他对教育、培训在人力资本形成 中的地位和作用、教育和培训投资的收入效应和收益率计量进行了深入的理论和经 验分析。作为现代人力资本学派的创始人，他们不进提出人力资本已成为经济增长 的决定性因素，还对人力资本的贡献进行了测量分析。舒尔茨首开入力资本收益率 测量的先河，在他的《教育与经济增长》一文中用三种方法测量；1929．1957年教 育投资的收益率，得到美国在1957年因教育投资增长所带来的收益在国民收入中 所在占的比例为33％，即经济增长中有33％应归于投资的增长。 继舒尔茨和贝克对人力资本的奠基性研究后，罗默、卢卡斯又发展和兴起了“新 经济增长理论”，他们的主要贡献在于采用了数学方法，建立了以人力的资本为核 心的经济增长定量模型，将人力资本作为内变量纳入了增长模型。这中间尤其值得 一提的是卢卡斯，卢卡斯提出了一个更为透彻的人力资本投资。收益的阐释，从而完 成了用人力资本解释持续经济增长率的著名尝试，在他看来，人力资本的增长率正 比于人力资本生产过程中投入产出比率，正比于社会平均的和私人的人力资本在最 终产品生产中的边际产出率，而反比于时间贴现率。卢卡斯的人力资本贡献测量中 特别强调了专业化人力资本对经济增长的推动作用。 后凯恩斯主流学派对经济增长中的要素贡献也有他们的观点，他们认为，经济 增长的原因可以归结为资本投入量的增长和劳动投入量的增长。因此，主流学派提 出如下的经济增长模型： 垒暨Y2a(垒蛩K)+b筐上甩) 式中，Y代表收入或产量，△Y代表收入增量或产量增量，△羔，Y代表经济增 长率，K代表资本，△圣Ⅸ代表资本