经济金融课件_商业银行会计学_第六章.ppt

 学习目标 了解联行往来的概念、层次和基本要求 掌握全国联行往来、电子联行往来、资金汇划与清算的基本做法及其帐务处理 本章目录 第一节 联行往来概述 第二节 全国联行往来的核算 第三节 电子联行往来的核算 第四节 资金汇划与清算的核算 第一节 联行往来概述 联行往来的基本概念 联行往来的层次 联行往来的基本要求 什么是联行往来 联行往来的层次 1．全国联行往来。全国联行往来由总行管理，凡经总行批准、颁发有全国联行行号和联行专用章的行处，对异省、自治区和直辖市各行处之间的资金账务往来，按全国联行制度办理。 2．分行辖内往来。分行辖内往来由省、自治区、直辖市分行管理。凡经分行核准、颁发有省辖联行行号和省辖联行专用章的行处，对本省（自治区、直辖市）内各行处之间的资金账务往来，按分行辖内往来制度办理。 3．支行辖内往来。支行辖内往来，由县支行管理。凡经县（市）支行核准，有辖内行号和辖内联行专用章的行处，对本县（市）内各行处之间的资金账务往来，按支行辖内往来制度办理。 联行往来的基本要求 树立全局观念 认真执行联行往来制度 科学组织凭证传递 加强联行队伍建设 第二节 全国联行往来的核算 全国联行往来的基本做法 会计科目、联行报单及报告表 经办行日常往来的核算 联行往来对账的核算 全国联行往来核算的基本做法 直接往来，分帐核算 集中监督，逐笔对账 划分年度，查清结平 联行往来的会计科目 1、“联行往账”科目，由发报行使用。 2、“联行来账”科目，由收报行使用。 联行往来的凭证 联行往来的凭证即联行报单，是联行间办理资金划拨和处理账务的重要依据，它贯穿联行往来的整个核算过程，是连接发报行、收报行与总行电子计算中心的纽带。 联行报单的种类 1、邮划的借方报单和邮划的贷方报单。 2、电划借方报单和电划贷方报单。 3、电划借方补充报单和电划贷方补充报单。 经办行日常往来的核算 发报行的核算 收报行的核算 （一）发报行的核算 发报行是联行往来账务的发生行，是保证全国联行往来正确进行的基础。对整个联行工作的质量起着重要的作用。 发报行的任务是正确及时地向收报行填发联行报单，每日或定期向总行电子计算中心编制联行往账报告表，以便电子计算中心对联行账项进行逐笔监督。 1. 编制联行报单 经办人员接到有关凭证认真审查。无误后记载联行账务。 若为贷方报单，会计分录为： 借：活期存款——付款人户 贷：联行往账 若为借方报单，会计分录相反。 对联行录入复核完毕，系统将生成联行往账报单。联行经办人员根据报单种类，录入重要空白报单上的起始号码，打印出联行往账报单，同时必须逐笔与原始凭证进行核对，并在第三联报单上加盖名章。然后交复核员进行复核。 2.联行复核员复核时，应注意审查： 联行报单是否套打；发报日期、收报行和发报行行名、行号，收、付款人账号、户名、金额、事由等内容是否齐全、清晰、准确；是否与附件核对相符；是否加编密押；需要转汇的是否注明“转××行”字样。审核无误后，需在第一联报单上加盖联行专用章；第三联报单上加盖联行复核员名章。对寄出的有关原始凭证上加盖有关印章，若是信汇，需在信汇第三联上加盖联行专用章；若解付汇票，需在汇票第三联解讫通知上加盖转讫章；其他划款凭证，需在记账凭证联上加盖联行专用章。对已编密押的，需在报单上加盖负责编押的联行经办人员名章。 审查后报单的处理 对邮划报单应将第一联报单和所附的有关原始凭证装入联行专用信封，记载“发信（电）登记簿”后寄发收报行。第二、三联报单作为往账卡片账单独保管。 电划报单，联行经办员对电划报单还应编制电报稿以便拍发K类电报。通过系统打印电报稿的，负责密押的联行经办人员需进行密押和报单号码的录入、复核，无误后打印出电报稿。登记“发信（电）登记簿”后将电报稿于当日送交邮电部门，向收报行拍发K类电报。 3. 编制联行往账报告表 联行往账报告表是发报行向管辖行报告本行联行业务状况的工具，也是上级行监督控制发报行正确办理联行往账核算和对账的重要依据。每个营业日终了时，发报行根据第三联往账报告卡编制联行往账报告表。联行往账报告表一式二份，复核后，经会计主管审核签章，在第一联上加盖联行专用章，并附经整理过的往账第三联报告卡，当日或次日寄报管辖分行。第二联附经过整理的第四联往账卡一并留存保管。 联行往账报告表的生成及发送 联行经办员执行“生成往账报告表”操作，即可生成联行往账报告表。生成后，与相关