企业财务系统内部管理和控制的背景分析及对策研究.pdfVIP

企业内部控制与风险管理论坛论文集 企业财务系统内部管理和控制的背景分析及对策 徐州空军学院 张永宏 千哲 窦丽丽 高丙强 【摘要】目前，电算化财务系统已经在各个企事业单位、政府部门广泛应用。健全、高效的财务 管理结构是企业内部管理和控制中高效运作的微观层面上的制度基础。企业资本的运作主体主要包 括资本投资者、资本家和企业家这三个利益主体。如何从财务关系这一层面上在三者之间构建有效 的利益权衡与激励机制、明确地界定三方的利益边界是企业财务信息系统运作能否完善和成功的关 键性制度安排，而这正是财务管理和控制结构所要研究的主题。创新点在于论述了企业财务系统内 部管理和内部控制紊乱的背景分析以及财务系统内部管理和内部控制的对策。 【关键词】企业财务系统控制对策 近儿年，不少企业财务信息系统内部管理和控制存在严重混乱现象，撰写本文，对企业财务系 统的内部管理和控制进行深入探讨，意图找出其深层次的原冈，并找出如何应对该问题的对策。 一、企业财务系统内部管理和内部控制紊乱的背景分析 (一)美国的经济制度和公司制度导致企业财务系统内部管理和控制的变化 1．美国经济在上世纪最后20年代由丁．金融资本的人发展和网络经济的兴起，曾经出现一时的经 济繁荣。但在这种繁荣的背后，却隐藏着生产过剩和市场萎缩的危机，金融行业的高利润率并不能取 代，J：商业利润率停滞不前所带来的忧患。过去lO年的泡沫经济使美国财富的转移产生了新的特点： 从中小投资人阶层向高层经理阶层转移。 2．美国上市公司频频爆发财务问题，直接原冈是上市公司的利润率卜．降，导致股价低迷，这不仅 直接影响经理层(特别是高层经理们)的丰厚利益，而且有可能引发公司的财务危机以至破产。所以， 他们必须编造虚假的经营业绩和良好的财务状况米欺骗投资人，力求稳定资本市场。美国上市公司的 财务作假终丁．引起了美国资本市场的诚信危机。例如，2008年9月14日，美国雷曼兄弟公司：宣布 破产，引发了华尔街金融市场风暴，造成了tH=界金融市场动荡。进一步分析就可发现：深层次的原 冈在丁．关国的经济制度和公司制度。过度膨胀的金融资本，使分配支配了社会再生产的其他环：1，， 引起生产、消费、流通与分配之间火去合理的相互制衡：公司制度中所有者与经营者之间的错伉关系 和公司治理中激励措施(经理股票j{Ij权)所存在的负面影响进一步激发了经理层为谋取他们的最人利 益而欺骗所有者(主要指中小投资人)的财务作假的动机。 。(二)企业会计造假导致财务系统内部管理和控制的变化 导致会计人员对会计信息造假的前提原冈有以下儿种： 1．利益驱动。会计造假从社会环境方面米说，是利益的驱动，首先，谋求经济利益，筹措资金。 从而达到“隐瞒销售收入、虚增销售成本、多提多摊费川、截留利润、偷逃税款”的目的。其次， 寻求政治利益。有些地方政府或主管部门为维护地方或部门形象，有意识地引导企业会计造假，行 政干预银行贷款给企业，以解决企业虚报利润应上交税收的资金。再者，公司治理机制的问题。国 有企业在很短时间摇身一变成为上市公司，其实根本不具备上市条件。为了“解困”，上不成也要 上。剥离、包装、重组，诸多手法，“财富”就是这样在账上“创造”出米了。 企业内部控制与风险管理论坛论文集 2．监督不力。监管不力、监管权限有限、监管体系薄弱、监管手段不成熟、监管人员严重不足， 致使财务信息火真、会计造假处丁．恶性循环的状态。首先，市场竞争无序。有的会计师事务所为了 打造品牌，擅自降低收费标准不说，竟然承诺“保证委托人不出问题”，不负责任地出具无保留意 见的审计报告。其次，监督力度不够。内部审计无论在隶属关系上还是在利益芙系上，都始终未能 解决其真正的独立性问题，有些内部审计机构反而对会计造假起到了推波助澜的作f}{j，为企业会计 造假出谍划策，、成了会计造假的帮凶。再加上地方政府或主管部fJ对民间审计业务的不止当干预， 强制注册会计师做出一些不符合实际的审计报告，人人削弱了审计报告的公证作_HJ。 3．机制弊病。第一，企业造假是住领导授意卜．进行的。会计做假账，一般是出丁．领导的乐力， 迫不得已。在现行的制度安排下，数字出“政绩”，造假对领导有利，他可以靠着造假得米的“业绩” 升迁、发财以及骗取荣誉等等。第一二，从外部监督看，国企领导既是“委托人”义是“审计对象”， 这种舣重角色不仅使企业内部财务监控与管理形同虚殴，也是造成注册会计师参与造假的最人原冈。 第三，国企