中央电大学习中心2005-2006学年度第一学期.docVIP

中央电大学习中心2005-2006学年度第一学期“开放本科”会计学专业审计案例研究试题及答案一、判断并说明理由题（每小题5分，共30分）(不论判断结果正确与否，均需要说明理由) 1. 在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。??? 答案：??? 理由：??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 2．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。?答案：???? 理由： 3．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。答案：理由： 4．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。答案：理由： 5．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。答案：理由： 6．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。答案：理由： ?二、单项案例分析题（每小题15分，共30分）?????? 1．进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？你认为的核心指标应有哪些？ ??? 2．除了第八章第二个案例中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容？ ?? ?三、综合案例分析题（每小题20分，共40分）??? 1．[资料]审计机关对某高校 2004年财务收支实施审计，在盘点财务处库存现金时，发现以个人名义用整存整取形式存入银行的存单5张，3 张不同姓名的人民币存单金额分别为 7.07万元、4万元、10.3 万元，2 张另两个姓名的外币存单金额分别为 10 万日元和 0.98 万美元。经查，此系原财务处出纳故意所为，该出纳因涉嫌经济犯罪已移交检察院处理。[要求] （1）指出该单位货币资金存在的问题及改进建议。?????? （2）你认为当时审计人员该如何处理？ ?2．[资料]HX公司是个小型的私营企业，注册会计师李浩审计HX公司2004年会计报表，发现HX公司几乎每月都有一定数量的采购办公用品支出，共计23万元，李浩询问会计人员这些办公用品的内容及其用途，会计人员回答说这些票据都是经理或经理夫人拿来报销入账的。李浩分析HX公司职工人数、办公设施等，认为HX公司不可能每月都需要采购那么多的办公用品，就向HX公司的相关人员提出对此事项的疑问，HX公司相关人员无法做出合理解释。[要求]（1）你认为审计人员应当出具什么类型意见的审计报告？为什么？（2）对于所出具的审计报告中的说明段应当重点披露内容？ 试卷代号：1059中央电大学习中心2005-2006学年度第一学期“开放本科”期末考试会计学专业? 审计案例研究参考答案2006年1月???? 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，??????????????????????????????????????? 每题5分，共30分）1．答案：错误???? 理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师影响不得以个人名义承接审计业务。2．答案：正确理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可*性。??? 3．答案：错误??? 理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。4．答案：错误理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任。5．答案：错误理由：本题错在“短期借款通常无须抵押”，事实并非如此。6．答案：错误??? 理由：如前期会计报表未经审计，应对期初余额实施以下审计程序：（1）询问被审计单位管理当局。（2）审阅上期会计记录及相关资料。（3）通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实。（4）补充实施适当的实质性测试审计程序。 ??? 二、单项案例分析题? （每题15分，共30分）??? 1．答：销售收入的分析性复核是进行销售收入审计的重要程序，通过该程序可以发现销售收入可能存在的高估或低估问题。进行销售收入的分析性复核程序时，应首先