关于完善我国税制的思考研究.pdfVIP

内容 摘 要 我国现行祝制是 1994年工商税制改革以后建立起来的以流转税 和所得税为双重主体的复合锐制。该税制实行八年多来，取得了辉 煌的成就，初步建立了稳定增长的收入机制、简化了税制、合理分 配了中央与地方政府的财权锐权以及抑制了90年代初期的高通货膨 胀率，为我国经济的 软“着陆”起到了积极作用。 然而，随着近年我国政治经济形势的飞速发展，税制也逐渐暴 露出与当前大形势、大背景不相适应的特征。一方面是税制本身的 局限和不足从内在要求改革税制，突出表现在我国宏观税负已处于 较低的水平，意味着国家的财政实力不强，抵御经济风险的能力太 弱以及诸如企业所得税税法不统一，造成内外资企业税收负担差异 巨大等等问题。另一方面是经济背景的改变从客观上要求进行税制 的改革，特别是中国加入 WTO、多种所有制形式的发展和电子商务 的方兴未艾等情况使矛盾更加t出和激化。 有鉴于此，笔者通过对现行的增值税、企业所得税、个人所得 税、农业税、电子商务的征税问题等逐一进行了优劣分析，并提出 了具体的建议，旨在建立一套科学完善、能顺应我国目前政治形势 的需要、能促进我国经济发展的合理的税收制度。 在增值税方面，笔者认为最终 目标是实行消费型增值税，这是 我国税制改革的大势所趋;应拓宽课税范围，连接起抵扣的链条， 消除重复课税;同时还要有效地减少发票犯罪。 在企业所得税方面，着重于 两“税合一”的探讨。笔者建议统 一税基、统一并适当降低税率、逐步减少和规范所得税的优惠政策， 实行国民待遇，使内外资企业站在同一起跑线上。 对于现在的个人所得税，笔者认为在税收功能上存在两大缺陷: 组织收入的能力较弱和调节收入分配的能力不强。因此建议提高个 人所得祝的纳税门槛，调整税前扣除项目和费用;规范个人所得税 的免征减征项目，争取收入面前人人平等，公平纳税;同时加强税 收征管，提高公民纳税意识，减少税收流失。 关于农业祝的改革，笔者认为应把重点放在减轻农民负担上面。 具体的做法在于重新确定农业税税基和降低税率，并把征收形式由 实物改为货币。 应对电子商务的征税问题，笔者觉得蓬勃发展的电子商务对现 行税收是一种严峻的挑战，对传统的税收概念形成了强烈的冲击， 税收的缺位又使得税收大量流失。解决问题的关键在于设计我国电 子商务的征税原则，重新认定国际税收的基本概念，并建立适应电 子商务的税收征管体系。 最后，笔者意识到税制改革并不能孤立地就事论事，应该与税 收征管紧密地结合起来，两者相辅相成，缺一不可。因此，建立一 个科学高效的税收征管体系和模式无疑会促进税制的改革。 Abstract CurrentChinesetaxsystem isacomplexsystemwithdualmainprincipalsof turnovertaxesandincometaxes,whichhasbeensetupwiththeindustrialand commercialtaxsystem reform since1994. Thecurrentsystem hasbeen implementedforover8years.Theachievementofthesystemisthatwehave establishedastablerevenuemechanismandsimplifiedtaxsystem,andreasonably distributedrevenueandtaxbenefitsbetweencentralgovernmentandlocals.Also, thesystemcontributedintheprocessagainstthehighinflationinearly90sandfor thesoftlandingofChineseeconomy. However,withthefastdevelopmentofthepoliticalandeconomicofChinain recentyears,somedefectsgraduallyemergedinthesystemagainstthecurrent environmentandbackground.Inonehand,theshortcomingsandlimitationsofthe currentsystem,it