视同销售和税的问题.docVIP

纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货时销项税额的计算（计算基础均为售价）方法如下： 纳税人 具体情形 税务处理 计税公式 一般纳税人 2009年1月1日以前购进的固定资产（未抵扣进项税额） 按照简易办法依4％的征收率减半征收增值税 增值税=售价÷（1＋4％）×4％×50％ 2009年1月1日以后购进的固定资产 按正常销售货物适用税率征收增值税 增值税=售价÷（1＋17％）×17％ 销售自己使用过的除固定资产以外的物品 销售旧货 按照简易办法依照4％的征收率减半征收增值税 增值税=售价÷（1＋4％）×4％×50％ 小规模纳税 （除其他个人外） 销售自己使用过的固定资产 减按2％的征收率征收增值税 增值税=售价÷（1＋3％）×2％ 销售自己使用过的除固定资产以外的物品 按3％的征收率征收增值税 增值税=售价÷（1＋3％）×3％ 销售旧货 减按2％的征收率征收增值税 增值税=售价÷（1＋3％）×2％ ?另，企业以自产产品用于生产经营用的固定资产（动产）的，因为属于增值税应税项目，因此不确认销项税额。以自产产品用于非生产经营用的固定资产或不动产的，，因为属于增值税非应税项目，因此确认销项税额。 关于增值税，补充并更正两点： 一、自建生产经营用固定资产（动产）领用自产产品（库存商品），属于增值税应税项目，不应确认销项税额。自建非生产经营用固定资产或动产，领用自产产品（库存商品），属于增值税非应税项目，应确认销项税额。 二、处置（指对外出售、非货币性资产交换和债务重组）生产经营用固定资产（动产） ，若处置产生的是利得（即确认营业外收入），应按处置收益计算确认销项税额 视同销售 同销售，不仅是平时所说的视同销售。他有两方面的含义，即增值税方面与所得税方面。 增值税方面：即将应税（应纳增值税）商品或劳务用于本单位内部的非应税项目与外单位（含本单位在外地的分支机构）等。 具体如下： ? ? ? 增值税的征税范围 ?一般 正常业务处理 ? 视同销售 （八项） （1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 ? ? 所得税方面：即将商品或劳务（各种）的所有权转移至（用于）其他会计主体或实体。 具体如下： 分类 具体处置资产行为 计量 内部处置资产——所有权在形式和内容上均不变，不视同销售确认收入（将资产移至境外的除外） （1）将资产用于生产、制造、加工另一产品 （2）改变资产形状、结构或性能 （3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营） （4）将资产在总机构及其分支机构之间转移 （5）上述两种或两种以上情形的混合 （6）其他不改变资产所有权属的用途 相关资产的计税基础延续计算 资产移送他人——所有权属已发生改变，按视同销售确定收入 （1）用于市场推广或销售 （2）用于交际应酬 （3）用于职工奖励或福利 （4）用于股息分配 （5）用于对外捐赠 （6）其他改变资产所有权属的用途 属于自制的资产，按同类资产同期对外售价确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入 一、增值税暂行条例实施细则 第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销； 　　（二）销售代销货物； 　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 第二十一条 条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 　　前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。 第二十三条 条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在