2014年度中级会计师考试《中级财务管理》学习笔记 - 第三章 预算管理.pdfVIP

2013 年中级会计职称考试 小菜学会计之考试笔记 第三章 预算管理 【本章知识框架】 第一节 预算管理的主要内容 一、预算的特征与作用 概 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业在一定时期内经营、 念 投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排 特 1、必须与企业的战略或目标保持一致 征 2、数量化和可执行性 （最主要的特征） 1、奋斗的目标：通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标 作 2、协调的工具：预算可以实现企业内部各个部门之间的协调 用 3、考核的标准：预算可以作为业绩考核的标准 二、预算的分类与体系 企业预算可以按不同标准进行多种分类： 业务 也称为经营预算，是指与企业日常经营活动 包括销售预算、生产预算、材料采购预 预算 有直接相关的经营业务的各种预算。 算、直接材料预算、直接人工预算等。 根据预算 专门决 专门决策预算指企业不经常发生的、一次性 如资本支出预算。 内容划分 策预算 的重要决策预算。 财务 财务预算指企业在计划期内反映有关预计现 包括现金预算、预计利润表和预计资产 预算 金收支、财务状况和经营成果的预算。 负债表等内容。 【提示】财务预算也称为总预算，其他预算称为辅助预算或分预算。 短期预算 通常将预算期在一年以内（含一年）的预算称为短期预算。 从预算指标覆盖的时间长短划分 长期预算 预算期在一年以上的称为长期预算。 【提示】①一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算，年内再按季或月细分，而且预 算期间往往与会计期间保持一致。 ②专门决策预算一般属于长期预算。 各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，又可称为 全面预算体系。其结构如图所示： http:// 第 23 页 2013 年中级会计职称考试 小菜学会计之考试笔记 三、预算工作组织 （1）企业董事会或类似机构应当对企业预算管理工作负总责 。 （2 ）企业董事会或经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业 法定代表人负责。 （3 ）预算管理委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法等。 【本节思维导图】： 第二节 预算的编制方法与程序 一、预算编制方法 根据预算的项目，分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算、滚动预算。 （一）固定预算与弹性预算编制方法 方法 定义 优缺点 适用范围 固定预算 根据预算期内正常的、可实现的某一业 缺点：①过于呆板 ①固定费用 （静态预算） 务量水平为基础 ②可比性差 ②数额比较稳定的预算项目 ①基础，按照成本费用习性分析 弹性预算 优点：①预算范围宽 与业务量有关的成本、费用、 ②依据量、本、利之