两税合并税收筹划与盈余管理方式选择-core.pdf

第 卷第 期 财经研究 ３８ １ Ｖｏｌ．３８Ｎｏ．１ 年 月 ２０１２ １ ＪｏｕｒｎａｌｏｆＦｉｎａｎｃｅａｎｄＥｃｏｎｏｍｉｃｓ Ｊａｎ．２０１２ 　 　 　 　 　 　 、 两税合并 税收筹划与 盈余管理方式选择＊ ， 赵景文 许育瑜 （ ， ） 厦门大学管理学院 福建厦门 ３６１００５ ： ， 摘 要 文章以 年的两税合并为背景 研究上市公司出于税收筹划的目的如何 ２００７ 　　 　 。 ， ， 选择盈余管理方式 研究发现 税率下降公司由于税率下降幅度较大 税收筹划收益较 ， ， ； 高 因此进行了显著向下的应计盈余管理 而没有选择真实盈余管理方式 而税率上升公 ， ， ， 司则由于存在 年的过渡期 税收筹划收益较低 因此既没有进行显著的应计盈余管理 ５ 。 也没有进行显著的真实盈余管理 这意味着上市公司在进行税收筹划时会综合权衡各种 ， 。 避税方式的成本收益 进而选择最合适的避税方式 政府部门在制定税收政策时必须预 ， 。 先考虑企业可能的税收筹划策略 以达到预期的政策效果 ： ； ； ； 关键词 两税合并 税收筹划 应计盈余管理 真实盈余管理 　　 中图分类号： ； 文献标识码： 文章编号： （ ） Ｆ２３０ Ｆ８１０．４２ Ａ １００１９９５２２０１２０１ 　　 　 － －０１３５－１０ 《 全国人民代表大会于 年 月 日通过了 中华人民共和国企业所 ２００７ ３ １６ 　　 》， ， 得税法 新税法统一了内资和外资企业所得税税率以及其他相关事项 即所 。 ， 谓的两税合并 两税合并既包括了高税率公司的税率下降 也包括部分企业 。 ， 的法定税率逐年上升 面对法定税率的