企业纳税实务 模块四 营业税涉税业务.pptVIP

模块四 营业税涉税业务 D G I L 《企业纳税实务》核心课程 项目一：营业税纳税义务人与扣缴义务人 知识点 ◎ 营业税的纳税人与扣缴义务人 ◎ 营业税税的税目与税率 技能点 ◎ 掌握营业税缴义务人的确定 ◎ 掌握营业税税目的划分 任务描述 苏州瑞德建筑安装有限公司是一家具有国家二级建筑资质和一级安装资质的专业性公司，2008年10月承接市内一建筑项目（有A标、B标和C标构成），签定总承包合同工程总6500万元。为加快工程进度，10月底瑞德公司将C标以2000万元的价款分包给苏州市金土木建筑公司。10月25日，通过招标由获得了韩国一体育馆的土木施工业务，承包款折合人民币8800万元。 公司会计小刘认为，公司10月份所接的两项工程都属于建筑业务，都应该要缴纳营业税，但是分包给金土木建筑公司的C标的2000万元不属于本公司的收入，自己不要纳税，由金土木建筑公司自己到所属的税务机关申报纳税。请分析小刘的想法合理吗？ 任务分析 小刘知道本公司为营业税的纳税人是正确的，但他并不知道纳税义务发生的区域范畴，还有对营业税的扣缴义务人的规定小刘也缺乏了解。因此，小刘应掌握营业税纳税人和扣缴义务人的相关知识才能准确地分析公司的涉税业务。 相关知识 （一）纳税义务人的一般规定 在中华人民共和国境内提供或接受应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 具体情况为： 1.提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；4.所销售或者出租的不动产在境内 相关知识 (二)、扣缴义务人 在现实生活中，有些具体情况难以确定纳税人，因此税法规定了扣缴义务人。营业税的扣缴义务人主要有以下几种： 1.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 2.国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 『知识链接』——营业税税目税率 任务实施 （1）公司10月份所接的两项工程都属于建筑业务，并不都应该要缴纳营业税，因为通过招标由获得了韩国一体育馆的土木施工业务是在境外发生的，只有在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人才为营业税的纳税人。 （2）分包给金土木建筑公司的C标的2000万元不属于本公司的收入，自己不要纳税，由金土木建筑公司自己到所属的税务机关申报纳税的观点也是错误的。因为建筑安工程实行总承包、分包方式的，其总承包人为扣缴义务人，瑞德建筑安装有限公司作为总承包人，应该承担金土木建筑公司的C标的2000万元营业额的营业税扣缴义务，所代缴税款事后双方结算，而金土木建筑公司无需到所属的税务机关申报纳税。