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模块八 行为税类涉税业务 D G I L 《企业纳税实务》核心课程 项目一：印花税涉税业务处理 知识点 ◎ 印花税的纳税人、税目、税率和计税依据 ◎ 印花税的优惠政策与纳税方法 技能点 ◎ 掌握印花税的计算 ◎ 掌握印花税的纳税方法 任务描述 苏州瑞德通讯设备制造有限责任公司为高新技术企业，2008年2月开业，注册资金220万元，当年发生经济活动如下： 　　（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；　　（2）建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元；　　（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；　　（4）签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元；　　（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；　　（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；　　（7）签订租赁合同1份，记载租赁费金额50万元；　　（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。 如果你是该公司的会计，就上述公司的行为该缴纳的印花税是多少，又该如何缴纳？ 任务分析 通过任务描述，本任务主要涉及印花税的相关知识。印花税内容较多，针对不同的应税凭证在税率、计税依据等方面的规定也不尽相同。只要充分区分不同的应税凭证才是解决本任务的关键。 相关知识 一、纳税义务人 印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。 相关知识 二、税目 印花税共有l3个税目，即： (1)购销合同。 (2)加工承揽合同。 (3)建设工程勘察设计合同。。 (4)建筑安装工程承包合同。 (5)财产租赁合同。 (6)货物运输合同。 (7)仓储保管合同。 (8)借款合同。 (9)财产保险合同。 (10)技术合同。 (11)产权转移书据。 (12)营业账簿。 (13)权利、许可证照。 相关知识 三、税率 相关知识 相关知识 四、税收优惠 1、对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税。但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。 2、对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税 3、对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税 4、对无息、贴息贷款合同免税 5、对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税 6、对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税 7、对农牧业保险合同免税 8、对军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证等特殊货运凭证免税 相关知识 五、纳税方法 印花税的纳税办法，根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理的需要，分别采用以下三种纳税办法。 (1)自行贴花办法 (2)汇贴或汇缴办法 (3)委托代征办法 任务实施 （1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税：　　应纳税额=3×5=15（元）　　（2）计算设置账簿应缴纳的印花税：　　应纳税额=7×5＋2200000×0.5‰=1135（元）　　（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税：　　应纳税额=2800000×0.3‰=840（元）　　（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税：　　应纳税额=500000×0.05‰=25（元）　　（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税：　　应纳税额=30000×0.5‰＋70000×0.3‰=36（元）　　（解释：广告制作合同属于加工承揽合同，受托方提供原材料的，原材料金额与加工费在合同中分别列明的，原材料和辅料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税，二者合计为应纳税额。）　　（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税：　　应纳税额=600000×0.3‰=180（元）　　（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税：　　应纳税额=500000×1‰=500（元）　　（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税：　　应纳税额=1500000×0.5‰（按产权转移书据纳税）=750（元） 那么，该公司又该如何缴纳印花税呢？纳税人书立、领受或者使用印花税法列举的应税凭证的同时，纳税义务即已产生，应当根据应纳税凭证计算的应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或