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进一步降低企业税费负担的难点与对策——基于内蒙古、黑龙江的调研报告 刘尚希 韩晓明 张立承 程瑜 施文泼 景婉博 中国财政科学研究院2017年“降成本”东北调研组 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 本期我们继续刊登中国财政科学研究院2017年“降成本”调研系列报告 (二) :企业税费负担专题。调研组赴内蒙古和黑龙江两省 (区) , 与政府各部门召开座谈会, 并深入企业调研, 获得了关于实体经济减税降费的第一手材料, 在总结经验和分析问题的基础上提出了相关的对策建议。 关键词： 供给侧改革; “降成本”; 东北; 税费负担; 2016年8月22日, 国务院印发《降低实体经济企业成本工作方案》后, 内蒙古自治区和黑龙江省按照中央部署, 贯彻落实国家税制改革和税收优惠政策、研究制定符合本省 (区) 实际的减税降费政策, 取得了一定成效, 有力降低了企业税费负担。但是, 两省区企业仍背负着较重的税费负担, 一些减税降费政策的有效性和针对性不足, 有待进一步完善。特别是黑龙江省, 既是传统资源地区和老工业基地, 经济内生增长动力不足;在国民经济中传统国有企业又占据主导地位, 国企改革与脱困道阻且长。区域经济特征与体制机制矛盾交织下, 在降低企业税费负担上存在不少痼疾和难点。进一步降低企业税费负担, 需要从体制机制改革入手, 结合区域经济结构特征, 着力加强供给侧结构性改革, 合理制定更具针对性和有效性的减税降费政策, 从根本上激发企业自身发展和创新活力。 一、两省 (区) 减税降费举措及成效 2016年以来, 内蒙古自治区和黑龙江省认真按照国务院《关于印发降低实体经济企业成本工作方案的通知》 (国发[2016]48号) 要求, 先后出台了《内蒙古自治区党委、政府办公厅关于加快推进去产能去库存去杠杆降成本补短板工作的通知》 (厅发[2016]4号) 、《内蒙古自治区关于深入推进供给侧结构性改革着力做好降成本工作的实施方案》 (内政发[2016]107号) 、《黑龙江省降低企业制度性成本改革试点方案》 (黑政办发[2016]142号) 、《黑龙江省降低实体经济企业成本实施细则》 (黑政规[2017]2号) 等文件, 贯彻落实各项降成本政策, 切实减轻企业负担, 合理降低企业成本。在税费成本方面, 两省 (区) 采取的举措主要包括以下几方面: 一是全面推进营改增改革。按照国家统一部署, 自2016年5月日起将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业, 并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。2016年全年, 内蒙古试点纳税人净减税15.7亿元, 原增值税行业增加抵扣减税45.2亿元, 合计减税60.9亿元。黑龙江省试点纳税人整体少缴税收20.7亿元, 下游一般纳税人因进项税额抵扣范围扩大, 累计新增抵扣税额31.1亿元, 累计减税51.8亿元。 二是全面推进资源税改革。按照不增加企业负担原则, 科学确定税率。2016年全年, 内蒙古资源税完成88.1亿元, 比上年同期减少0.2亿元, 下降0.2%。黑龙江铜矿、石墨、石灰石等矿产资源企业入库资源税5917万元, 较改革前减少2177万元, 减负率26.9%。 三是贯彻落实税收优惠政策。落实好企业研发费用加计扣除、固定资产加速折旧、高新技术企业所得税优惠、小微企业增值税和企业所得税优惠等政策。2016年, 内蒙古落实各项税收优惠政策减轻纳税人负担约406.8亿元, 黑龙江减税约55.2亿元。 四是清理规范收费基金项目, 减免部分涉企收费。按照财政部、国家税务总局相关要求, 从2016年2月1日起, 将新菜地开发建设基金、育林基金征收标准降为零, 停止向散装水泥生产企业征收散装水泥专项资金;将免征教育费附加、地方教育附加的范围由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元 (按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元) 的缴纳义务人, 扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元 (按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元) 的缴纳义务人。从2016年5月1日起, 对小微企业免征国内植物检疫费等18项行政事业性收费免征范围扩大到所有企业和个人。从2016年7月1日起, 将全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零, 停止征收价格调节基金。 此外, 2017年4月, 黑龙江省对本省行政事业性收费和有关政府性基金政策进一步加以清理规范。黑龙江省财政厅、物价监督管理局印发了《关于进一步清理规范行政事业性收费和政府性基金政策的通知》 (黑财综[2017]45号) , 一是规范行政事业性收费项目。自2017年5月1日起, 停征两项涉企行政事业性收