精品第七章 接受委托、审计计划与风险评估程序.pptVIP

2、了解会计政策的选择和运用实施的风险评估程序 审计人员实施的风险评估程序包括： 查阅以前年度的审计工作底稿、 询问被审计单位管理层和员工、查阅被审计单位的财务资料和内部报告(如会计手册和操作指引)等。 审计人员还可结合对被审计单位及其环境等其他方面的了解，考虑被审计单位选用的会计政策是否符合其具体情况。 * (四)了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 1、了解的具体内容 (1) 行业发展，及其可能导致的被审计单位 不具备足以应对行业变化的人力资源和业务 专长等风险； (2) 开发新产品或提供新服务，及其可能导 致的被审计单位产品责任增加等风险； (3) 业务扩张，及其可能导致的被审计单位 对市场需求的估计不准确等风险； * (4) 新颁布的会计法规，及其可能导致的被审计单 位执行法规不当或不完整，或会计处理成本增加等 风险； (5) 监管要求，及其可能导致的被审计单位法律责 任增加等风险； (6) 本期及未来的融资条件，及其可能导致的被审 计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风 险； (7) 信息技术的运用，及其可能导致的被审计单位 信息系统与业务流程难以融合等风险。 * 2、实施的风险评估程序 审计人员应当了解被审计单位的风险评 估过程。审计人员可通过与管理层沟通、询 问被审计单位不同管理层成员以及查阅经营 规划相关文件等实施风险评估程序。 * （五）了解被审计单位财务业绩的衡量与评价 1、了解的主要内容 (1) 关键业绩指标； (2) 业绩趋势； (3) 预测、预算和差异分析； (4) 管理层和员工业绩考核与激励性报酬政 策； (5) 分部信息与不同层次部门的业绩报告； (6) 与竞争对手的业绩比较； (7) 外部机构提出的报告。 * 2、实施的风险评估程序 审计人员通常通过询问被审计单位管理层，查阅 被审计单位的内部报告和外部报告以及实施分析程序，获得对被审计单位财务业绩的衡量和评价的了解。 * 分析程序例：X公司系公开发行上市公司,主要经营计算机硬件的开发.集成与销售,cpa于2003年初对X公司2002年度会计报表进行审计，初步了解该公司2002年度的经营形势.管理及经营机构与2001年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。其他相关资料如下： 如资料：x公司01－02年度巳审未审利润表如下 * 项 目 02年未审 01年已审 一、主营业务收入 104300 58900 减：主营业务成本 91845 53599 主营业务税金及附加 560 350 二、主营业务利润 11895 4951 加：其他业务利润 40 56 减：营业费用 2800 1610 管理费用 2380 3260 财务费用 180 150 三、营业利润 6575 -13 加：补贴收入 980 营业外收入 100 150 减：营业外支出 260 300 四、利润总额 7395 -163 减：所得税33％ 800 五、净利润 6595 -163 * 资料x公司02年度1-12月份未审主营业务收入、成本列示如下： 月份 主营业务收入 主营业务成本 1 7800 7566 2 7600 6764 3 7400 6512 4 7700 6768 5 7800 6981 6 7850 6947 7 7950 7115 8 7700 6830 9 7600 6832 10 7900 7111 11 8100 7280 12 18900 15139 合计 104300 91845 * 要求： 1.为确定重点审计领域，cpa拟实施分析程序。请对资料一进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由： 对资料二进行分析后，指出主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并简要说明理由。 * 参答： 对资料一进行分析程序后，确定主营业务收入、主营业务成本、营业费用、管理费用、财务费用、补贴收入、所得税确认为重点审计领域。原因为：从横向分析看，主营业务收入、主营业务成本、营业费用的增长率分别为77.1%、 71.4%、 73.9%、增长变动大，应确认为重点审计领域。在收入、成本、利润都增长时，02年度的管理费用比01年降低了27%，应确认为重点审计领域。980万补贴收入、800万所得税都是02年新增加的核算内容，应确认为重点审计领域。 对资料二进行分析程序后，确定1月份、12月份的主营业务收入、主营业务成本为重点审计领域。因为全年平均毛利率为11.94%，1月份仅3%、12月份为19.9%，且12月份收入占全年比重达18.12% * （六）了解被审计单位的内部控制 通过了解内部控制各要素