大数据_构建现代税收征管体系的推进器.docxVIP

大数据构建现代税收征管体系的推进器*□孙开沈昱池内容提要：大数据时代为我们带来了可供深度挖掘和分析的、具有巨大潜在价值的海量信息，同时也对税收征管工作提出了新的要求。运用大数据思维构建现代税收征管体系，全面掌握各种涉税信息、监控税源，是税收征管理念转变的突破口。本文立足征管实践，在比较研究的基础上，提出了我国构建与大数据时代相适应的现代税收征管体系的思路。关键词：大数据现代税收征管体系涉税信息数据时代，目前的税收征管模式机遇与挑战并存，税收征管模式应该由传统的“管户制”向“管数制”①转变。谢永健(2014)指出，解决税收征管模式不适应时代发展要求的根本出路，在于运用大数据的思维和手段，以征纳双方信息不对称为切入点，实施“信息管税”。在具体应用方面，黄胤强、黄民锦（2013)认为，以大数据为背景对税收统计调查方法进行改进，有助于解决税收征管中存在的问题，提高征管质效。牟可光(2014)、谭荣华等(2014)则指出，大数据技术手段的有效运用，对政府信息公开、全面化的信息管税和强化税收数据分析具有积极作用，与此同时，税收征管须适应并全面考虑大数据时代的客观要求。目前来看，如何破解税收征管中大数据的应用面临的难题等深层次问题，已受到了业界的重视。伴随着信息技术和电子商务的发展，大数据快速走进了政府治理、企业生产、商务运营和居民生活等各领域。大数据以其数据的海量性、分散性、多样性、价值密度低、处理速度快为特征，为我们带来可供深度挖掘和细致分析的具有巨大潜在价值的信息。本文拟就构建适应大数据时代要求的现代税收征管体系进行探讨。一、问题的提出税收征管贯穿于税款征收的组织、管理和检查的整个过程，与人民生活、企业经营和国民经济发展息息相关。税收征管工作既涉及每个纳税人基本数据的采集，也涉及数据的层层汇总分析。这些数据不仅服务于税款征收，还可以成为政府治理与决策的重要依据。从这个意义上讲，税收征管工作必须顺应大数据时代的要求，具备大数据思维方式，掌握大数据技术。近年来，财税学界和实务界对大数据与税收关系的研究逐渐深化。王向东等(2014)认为，在大二、大数据与现代税收征管体系的契合点我国现行《税收征管法》于2001年修订实施，它对征纳双方的权利义务进行了较全面的规定，*本文为国家社会科学基金项目“应急财政资金的长效保障机制及制度化管理研究”(项目编号：12BJY145)的阶段性研究成果。①即大数据条件下的税收征管模式，与传统的“管户制”相区别。96TaxCollectionandManagement税收管理在调整和规范税收征纳关系发挥了重要作用。但随着近年信息技术的发展和商务模式的转变，其滞后性非常明显，亟需调整和完善。在此背景下，以金税工程建设成果为基础，运用大数据思维构建现代税收征管体系，是顺应时代发展、解决现行税收征管体系中存在问题的有效途径，更是构建现代财税制度的一项重要内容。（一）大数据思维是税收征管理念转变的突破口进行总体数据的收集、挖掘、整合与处理，而非采用随机采样的数据分析方法，是大数据思维的重要方面。大数据思维必然强化社会各领域数据的共享与整合，涉税数据的共享与整合也不例外。因此，大数据思维及其运用，不仅有助于政府治理效能的提高和行政成本的降低，还可以更大程度地保障数据的真实性和全面性。大数据思维可以成为税收征管理念转变的突破口，在深入推动税收征管信息化和提高征管质效方面发挥应有的作用。（二）大数据为消除税收征管中的信息不对称问题提供了可能20世纪70年代，美国三位经济学家通过论证“柠檬模型”，得出了信息不对称理论①（AsymmetricInformationtheory）(G.Akerlof,1970)。按照这一学说，涉税信息是征管的基础和出发点，税收征管中的信息不完整和信息不对称会导致道德风险和逆向选择的发生，进而导致税款流失。如果说信息欠发达是征管信息不完整和不对称的主要原因，那么大数据有助于税务机关全面掌握各类涉税信息，进行税源监控，实现税收征管的目标。在大数据条件下，如果存在完备的涉税信息获取法律保障体系，税务机关就可以对交易双方、涉税第三方乃至第四方的信息进行全面掌握分析，彻底解决信息不对称问题。（三）大数据改善了税收风险管理的有效性起源于20世纪初的风险管理（Riskmanagement）(NeilCrockford，1986)，是研究如何在一个具有潜在风险的环境中将风险系数控制到最低程度的理论。税收征管受制度、征管手段及其他不确定因素的影响，风险不容忽视。税收风险管理的前提是充分、系统地掌握纳税人的信息。大数据恰恰能够为税收风险管理提供详尽的数据和技术支持，即税务机关运用大数据技术对涉税信息进行过滤、分析、对比、甄别，在纳税申报环节判断其精确性，通过税源监控，避免税款流失。此外，税务机关还可以对年度的总体和个体数