初级会计实务大题精讲第一部分讲义.doc

习题精讲一 ? 本节内容，由于教材变化导致删掉原知识点1的内容，因此其余知识点均一次调整。调整后共五个知识点。 第一章　资产 授课内容：根据考试情况，紧扣教材内容，结合各个知识点，多种题型练习。 第一节　货币资金 知识点1：货币资金一、现金的清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限经批准后，分别以下情况处理：1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，属于无法查明原因的，计入管理费用。2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入。多选题1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后处理时，可能涉及的会计科目有（　）。A.其他应付款B.管理费用C.待处理财产损溢D.营业外收入答案：CD判断题1.现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（　）答案：×解析：现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。二、银行存款的核对银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。判断题1.企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（　）答案：×解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。2.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。（　）答案：×解析：对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。表1—1 银行存款余额调节表 单位：元 项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款 　　 银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款 　　 调节后的存款余额 　　 调节后的存款余额 　　 发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账，三是银行已收款入账，企业尚未收款入账，四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。单选题1.在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（　）。A.企业开出支票，对方未到银行兑现B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知 答案：C2.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为（　）。A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D.待有关结算凭证到达后入账 答案：D多选题1.编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　）。A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知答案：AC解析：选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。计算题1.甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答题纸）。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）①借：银行存款　　　480　　? 贷：营业外收入　　　480②借：管理费用　　　360　　? 贷：银行存款　　　　360（2）银行存款余调节表2009年12月31日 单位：万元 项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款日记账余额加：银行已收、