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全面预算知识培训 第一部份 一、全面预算的意义 （一）全面预算的概念： 全面预算是采用货币计量的方法，通过编制销售预算、生产预算、成本费用预算、专项预算、现金预算、预算损益表、预算资产负负债表，来计划与控制企业未来一年经营期内或长于一年的一个经营期内的经济活动。 第一部份 一、全面预算的意义 （二）全面预算的意义： 全面预算是企业经济活动全部计划的数量形式的反映，企业通过编制、落实全面预算，使各个职能部门和管理人员明确在经营期内应该干什么、应该如何干，以保证各部门工作任务按计划完成，从而使整个企业的经营计划得以顺利实现。 第一部份 二、编制全面预算的作用 （一）明确奋斗目标 通过编制全面预算，分别定出了企业和各个职能部门在计划期的工作目标，也明确了各部门及个人的责、权、利，使部门和个人的利益与工作目标挂钩，促使企业的每一个职工努力去完成各自的目标，以实现企业总目标，从而达贯彻目标管理的原则。 第一部份 二、编制全面预算的作用 （二）协调各部门的工作 通过编制全面预算，使职能部门明确各自在企业总目标中所处的地位和作用，从而在工作安排中从全局出发，统筹兼顾，全面安排，并用企业的总目标来协调各自的工作步伐，使各职能部门的工作围绕企业的总目标有机地结合成一个整体，为实现企业总目标服务。 第一部份 二、编制全面预算的作用 （三）评定工作成果 通过各项预算（工作任务和计划）与实际完成情况的比较，反映出预算的实际完成程度，为评价部门和个人的工作成绩提供重要依据。 第一部份 三、编制全面预算的原则 （一）实事求是的原则 编制全面预算应坚持实事求是的原则。以企业确定的经营目标为依据，结合企业生产经营能力、管理水平的实际情况，科学合理地编制。 第一部份 三、编制全面预算的原则 （二）全面、完整的原则 编制全面预算要尽量做到全面、周到，对各项可能影响企业经营目标完成的业务、事项均应设法以货币或其他计量形式来加以反映，做到全面完整，确保目标计划的实现。同时还要注意各项指标之间的相互衔接，勾稽关系明确，保证整个预算的综合平衡。 第一部份 三、编制全面预算的原则 （三）积极稳妥、留有余地的原则 所谓积极稳妥是指在编制预算时应该做到既不盲目地抬高预算指标，也不要消极地压低各项指标，既要保证预算指标的先进性，又要保证预算指标的合理性，充分发挥预算指标的指导和控制作用。同时在编制全面预算时还应该考虑一些不确定的因素，要适当地留有余地，以保证在情况发生变化的情况下，也不会影响到计划的完成。 第一部份 四、编制全面预算的程序 全面预算编制的程序，按预算指标的形成方式（自下而上和自上而下），可以分为两种，即自编预算和派定预算。 （一）自编预算 自编预算是由基层业务部门的负责人自行编制本部门的预算，然后送交上级审查，经反复研究、协商、修订平衡后，再逐级汇总，送交高层领导批准。 这种预算，由于是由最基层的人员直接参予编制，对各个部门及环节的情况比较了解，因此比较切合实际。 第一部份 四、编制全面预算的程序 （二）派定预算 派定预算的编制是先由高级管理人员收集各种资料，制定目标，然后再将目标作为指令下达的预算。 这种预算，指标由于是由个别人制定的，很容易受其经验、意志和分析判断能力的影响。 第二部份 预算的编制方法 预算的编制方法有很多种，一般有固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算和概率预算。 一、固定预算 固定预算又称静态预算，它编制时不把成本分为固定成本和变动成本，也不考虑预算期内生产经营可能发生的变化。 第二部份 预算的编制方法 二、弹性预算 弹性预算是在编制预算时，考虑了计划期的各种可能变动的因素的影响，由于这种预算是根据业务量的变化而相应变化，具有一定的弹性，故称弹性预算。弹性预算又称变动预算。 第二部份 预算的编制方法 三、零基预算 零基预算是指在编制预算时不考虑以往（历史）的情况，以零为起点，从现实情况出发考虑各项预算指标的必要性及其数额的大小。 相对于零基法的是调整法，调整法是在上年实际执行的基础上，根据预算与实际的差异，分析各种原因，然后对相关项目作相应调整，以确定新的一轮计划的预算数。 第二部份 预算的编制方法 四、滚动预算 滚动预算是它的预算期始终保持12个月，每过去一个月，根据实际情况调整，再增加一个月，自始自终保持12个月的预算期，因此又称永续预算。 第二部份 预算的编制方法 五、概率预算 概率预算是对影响预算目标的各种变量的范围作出估计，然后结合各个范围的情况编制预算的一种方法。 第三部份 全面预算的体系 全面预算是全方位地规划企业计划期的经济活动及其成果，为企业和职能部门明确目标和任务的预算体系，主要内容包括三大类：业务预算、专项预算、财务预算。具体有以下