2017营改增对会计的影响.docxVIP

营业税改增值税一般纳税人一、购进不动产项目的会计处理1.购进设备借：固定资产（设备）　应交税费－应交增值税（进项税额）　贷：银行存款2.如果是建造不动产，进项税6/4开，分2年抵借：在建工程应交税费－应交增值税（进项税额）　60%应交税费－待抵进项税额　40%　贷：银行存款3.正常购进原材料借：原材料　应交税费－应交增值税（进项税额）　100%　贷：银行存款4.在建工程领用原材料。由于原材料用于建造不动产，所以原材料涉及的进项税需要改为6/4开，分两年抵扣。　借：在建工程　贷：原材料借：应交税费－待抵进项税额　40%　贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）　40%5.不动产的进项税，第二年40%抵扣的分录将“待抵进项税额”里的40%金额转入“应交增值税（进项税额）”即可。借：应交税费－应交增值税（进项税额） 40%　贷：应交税费－待抵进项税额　40%6.计入在建工程的工资借：在建工程　贷：应付职工薪酬7.计入在建工程的利息借：在建工程　贷：应付利息8.结转在建工程借：固定资产　贷：在建工程二、视同销售的会计处理1.购进原材料借：原材料　应交税费－应交增值税（进项税额）　贷：银行存款2.将自产商品/原材料用于投资/支付股利/职工福利，视同销售借：应付股利/长期股权投资/应付职工薪酬　贷：主营业务收入/其他业务收入　应交税费－应交增值税（销项税额）3.结转相应成本借：主营业务成本/其他业务成本　贷：原材料/库存商品4.外购原材料用于职工福利，不视同销售，需要将进项税额转出。借：应付职工薪酬　贷：原材料　应交税费－应交增值税（进项税额转出）5.原材料非正常损失导致盘亏的，也需要将进项税额转出借：待处理财产损溢　贷：原材料　应交税费－应交增值税（进项税额转出）三、进项税额不予抵扣及抵扣情况发生变化的会计处理1.外购原材料借：原材料　应交税费－应交增值税（进项税额）　贷：银行存款2.外购原材料用于职工福利或非正常损失的借：待处理财产损溢/应付职工薪酬　贷：原材料　应交税费－应交增值税（进项税额转出）3.原材料用于在建工程，进项税转为6/4开，分别抵扣借：在建工程　贷：原材料借：应交税费－待抵进项税额　40%　贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）　40%4.购入用于福利设施的固定资产，增值税金额直接计入成本借：固定资产（福利设施）　贷：银行存款5.用于福利设施的固定转而用于生产经营的，成本里所含增值税需要分离，计入进项税额。借：固定资产（生产及管理用）　应交税费－应交增值税（进项税额）　贷：固定资产（福利设施）四、差额征收的会计处理（提供应税服务）所谓差额征收，一共两种方法，净额法和总额法。主要用于应税服务的转包。比如Ａ旅行社收100万的不含税旅费，其中的30万给Ｂ旅行社，让其提供部分旅游服务。净额法借：银行存款　100*（1+6%）　贷：主营业务收入　70　应交税费－应交增值税（销项税额）　70*（1+6%）　应付账款　30*（1+6%）总额法借：银行存款　100*（1+6%）　贷：主营业务收入　100　应交税费－应交增值税（销项税额）　100*6%借：主营业务成本　30　应交税费－应交增值税（销项抵减税款）　30*6%　贷：应付账款　30*（1+6%）五、税控系统专用设备和技术维护费抵减增值税额1.购买专用设备借：固定资产　贷：银行存款2.确认技术维护费用借：管理费用　　贷：银行存款3.抵减增值税额借：应交税费－应交增值税（减免税款）　贷：管理费用　六、房地产开发企业预交增值税，5%1.收到销售定金借：银行存款　贷：预收账款借：应交税费－预交增值税　贷：银行存款2.房屋销售借：预收账款　贷：主营业务收入　应交税费－应交增值税（销项税额）借：应交税费－应交增值税（销项税额）　贷：应交税费－未交增值税七、增值税的支付及期末应交增值税明细账的结转1.外购原材料借：原材料应交税费－应交增值税（销项税额）　贷：银行存款2.外购固定资产如果是设备借：固定资产　应交税费－应交增值税（进项税额）　贷：银行存款如果是不动产借：固定资产/在建工程　应交税费－应交增值税（进项税额）60%　应交税费－待抵扣进项税额　40%　贷：银行存款3.“待抵扣进项税额”第2年抵扣时借：应交税费－应交增值税（进项税额）　贷：应交税费－待抵扣进项税额4.专用设备或维护费用减免税款时借：应交税费－应交增值税（减免税款）　贷：管理费用　5.用于职工福利时如果是外购用于职工福利，需要进项税转出借：应付职工薪酬　贷：原材料等　应交税费－应交增值税（进项税额转出）如果是自产商品用于职工福利，视同销售借：应付职工薪酬　贷：主营业务收入等　应交税费－应交增值税（销项税额）6.用于支付股利时借：应付股利　贷：主营业务收入等　应交税费－应交增值税（销项税额）7.用于投资借：长期股权投资