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新营业税介绍 四川大东税务师事务所 刘双 2009年3月12日 新营业税修订的内容 对境内应税劳务进行界定 与增值税实施细则衔接，对混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题作出规定 延长申报期限 根据现行税务政策和征管需要，对部分条款进行补充或修订 关于差额计税 中华人民共和国营业税暂行条例第五条、第六条 一、新条例删除了原条例中的转贷业务差额计税的规定。 二、将旅游业差额计税可扣除的项目细化。 三、新增差额计税的凭证要求。（实施细则第19条） 修订后的增值税和营业税实施条例对混合销售行为和兼营行为销售额划分问题是如何规定的？ ???? 继续维持对混合销售行为处理的一般原则，即按照纳税人的主营业务统一征收增值税或者营业税。但鉴于销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为较为特殊，对其采用分别核算、分别征收增值税和营业税的办法。 营业税免税项目 中华人民共和国营业税暂行条例第八条 新增免税条款：“境内保险机构为出口货物提供的保险产品” 营业税扣缴义务人 中华人民共和国营业税暂行条例第十一条 明确境外单位或个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的扣缴义务人 ——境内代理人或受让方、购买方 营业税纳税地点 中华人民共和国营业税暂行条例第十四条 一、提供应税劳务，原条例强调在劳务发生地，新条例明确为“向其机构所在地或居住地”。 二、新增“建筑劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税”。 三、新增“纳税人出租土地使用权、不动产”的纳税地点规定。 四、扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地申报纳税。 延长申报期限 中华人民共和国营业税暂行条例第十五条 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款的规定执行。 关于应税劳务 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第四条把营业税中劳务和转让无形资产的应税行为由属地改为了属人. 劳务的提供方和接受方只要有一方在境内,就属于应税劳务. 不动产和土地使用权依然采用了属地的原则,补充了出租行为. 视同应税行为 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第五条 新增了单位将土地使用权无偿赠送以及个人将不动产或者土地使用权无偿赠送都要视同销售的规定. 其他变化 一、新条例删除了非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货不征收营业税的规定。 二、明确建筑劳务营业额不含建设方提供的设备价款。而装饰劳务的营业额不含原材料、设备及其他物资和动力价款。 三、提高起征点：按期纳税的，为月营业额1000－5000元；按次纳税的，为每次（日）营业额100元。 其他变化 四、明确了建筑业和租赁业预收款时即发生纳税义务。（实施细则第25条） 五、增加了“纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。”的规定 六、银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。删除保险业。 * * *