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投资性房地产实质性程序 被审计单位： 项目： 投资性房地产 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利义务 计价列报 A √ B所有应当记录的投资性房地产均已记录。 √ C记录的投资性房地产由被审计单位拥有或控制。 √ D投资性房地产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 √ E投资性房地产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序 索引 D 1.获取或编制投资性房地产明细表 复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合投资性房地产累计摊销（折旧）、投资性房地产减值准备科目与报表数核对相符 与被审计单位讨论以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定。 ZN2-1 ZN2-2 ED 2.根据被审计单位管理层的能力和意图，检查对投资性房地产的分类和采用的计量属性是否适当，是否符合会计准则的规定。 略 ABD 3.确定投资性房地产是否存在，期末余额正确 获取本投资性房地产增加和减少的明细表以及投资性房地产登记簿，投资性房地产增加、减少明细表和投资性房地产登记簿中的本期增减累计数应与投资性房地产变动表中的本期增减累计数相等；会计处理是否正确 依据投资性房地产增加明细表和期初投资性房地产成本分别选取适量 如果选取的所有在仍存在，安排对其进行实地，复核该资产是否真实存在 如果挑选的样本在末已清理或处理，需确认清理或处理的资产已经办理审批手续，其清理的收益或损失已正确的计算，并进行正确的会计处理ZN3 BCDA 4.确定投资性房地产增加计价恰当，并确定其归被审计单位所有，增减变动的记录完整、正确 对于所选取的本期新增加的，追查至购买协议（合同）、原始发票验收报告等以确认其有效性、金额的正确性以及新增投资性房地产是否经过有效的批准，并归被审计单位所有 检查权证、土地使用权证等证明文件，确定、土地使用权是否归被审计单位所有 对于所选取的本期增加和期初的投资性房地产，追查至会计截止日的投资性房地产备查簿以确认我们挑选的样本是否已清理 对于所选取的本期减少的，需确认处置的资产已经办理审批手续，其处置的收益或损失已正确的计算，并进行正确的会计处理。 ZN4 D 5.与被审计单位讨论以确定投资性房地产后续计量模式选用的依据是否充分。与上期政策进行比较，确定后续计量模式的一致性。如不一致，则详细记录变动原因。 DE 6.确定投资性房地产后续计量选用公允价值模式政策恰当，计算复核期末计价正确 被审计单位投资性房地产的后续计量采用公允价值模式计价的，期末，应逐项检查公允价值的确定依据是否充分，公允价值变动损益计算是否正确，会计处理是否正确。与利润表公允价值变动损益中的相应数字核对无误 询问并获取相关资料，评价被审计单位确定公允价值采用方法的适当性，公允价值选用的合理性，包括的决策程序、公允价值的确定方法、估值模型的选择、披露的充分性等 考虑利用专家的工作对专家的胜任能力工作结果。 ZN5 D 7.投资性房地产后续计量选用成本计量模式，确定投资性房地产累计摊销（折旧）政策恰当，计算复核本期摊销（折旧）的计提是否正确 了解被审计单位所使用的建筑物折旧率和土地使用权摊销率，确定其制定恰当 确认被审计单位除已提足折旧的投资性房地产外，其他投资性房地产均已计提折旧和摊销 根据投资性房地产的平均水平测算的摊销（折旧）额与投资性房地产中的折旧和摊销本期增加数相核对，如有差异，查明原因 将本期折旧和摊销金额与利润表其他业务支出中的相应数字核对无误。 DE 8.期末对成本计量的投资性房地产进行如下检查，以确定投资性房地产是否已经发生减值： 核对投资性房地产减值准备本期与以前年度计提方法是否一致，如有差异，查明政策调整的原因，并确定政策变对本期损益的影响，提请被审计单位做适当披露 期末，对以成本模式计量的投资性房地产逐项进行检查，以确定是否已经发生减值。确有出现导致其可收回金额低于账面价值的情况，将可收回金额低于账面价值的差额作为投资性房地产减值准备予以计提。并与投资性房地产中的减值准备本期增加数相核对，如有差异，查明原因 将本期减值准备计提