2016年5月营改增后房地产企业增值税会计核算PPT.ppt

增值税会计科目解释及相关会计处理;1.1“应交税费—应交增值税”科目 进项税额 已交税金 减免税款 转出未交增值税 销项税额 进项税额转出 转出多交增值税 ;应交税费——应交增值税 借方 贷方 （1）进项税额 （5）销项税额 （2）已交税金 （6）进项税额转出 （3）减免税款 （7）转出多交增值税 （4）转出未交增值税;(1)进项税额 ①记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。 ②注意：企业购入货物、接受应税劳务或应税服务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 【例题·计算题】将原购进的不含税价为1000元、增值税额为170元的原材料退回销售方。借：银行存款 　　　　　　　　　 1170　　应交税费--应交增值税（进项税额）-170　 开发成本　　 　　 -1000;(2)已交税金 ①核算本月缴纳本月的增值税款。 ②注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。 【例题·计算题】12月15日缴纳12月1~10日应该缴纳的增值税10万元，企业应该如何进行账务处理？借：应交税费——应交增值税（已交税金）10　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　10;(3)减免税款 ①反映企业按规定减免的增值税款 ②企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。③财税[2012]15号文件：纳税人购进增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额　　 【例题·计算题】某企业为增值税一般纳税人，2016年5月份缴纳技术维护费370元，如何进行账务处理？缴纳时借：管理费用 　　　　　　　　　　　 370　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　 370按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税（减免税款） 370　管理费用 　　　　　　　　　　　　　-370;(4)转出未交增值税 核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 【例题·计算题】企业增值税账户贷方的销项税额为30000元，借方的进项税额为17000元，月末的账务处理？借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 13 000　贷：应交税费——未交增值税　　　 13 000　　;(6)进项税额转出 记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 具体分为三种情况： ①已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。 【例题·计算题】某机械厂将外购钢材100000元用于修建厂房，应如何进行账务处理？借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　117 000　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　100 000　　　应交税费--应交增值税（进项税额转出） 　 17 000 ②在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。借：待处理财产损溢　贷：原材料（库存商品等）　　 应交税费--应交增值税（进项税额转出） ③生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额，账务处理：借：主营业务成本　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） ;(7)转出多交增值税 ①核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。 ②对于由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额，才需要做转出处理。 【例题·计算题】某企业2016年6月31日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为17000元。月末如何进行账务处理？月末不进行账务处理;【例题·计算题】某企业2016年6月31日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为8000元，已交税金为9000元。月末应该如何进行账务处理？ 按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出 应交税费-应交增值税 8000 10000