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建筑行业营改增影响-营改增建筑行业税率 营改增对建筑行业的影响 营改增对公司业务的影响 按照营改增的进程表，十二五期间要全面完成改革，最终取消营业税，2016年1月增值税立法列入国务院立法工作重点项目，这项工作有力地推动了营改增的进程，到今年8月1日，交通运输业和部分现代服务业将在全国范围内展开试点，由此营改增进入全国了全国试点阶段，下一步将是所有行业和全国范围内全面展开营改增。预计建筑行业将在2016年开始营改增工作，按照建筑行业会计学会的测算，按照11%的税率，所谓税负不变或者略微减轻只是理论上的测算，按照实际测算，税负增加的企业达到85%，而且绝大多数企业税负增加幅度达到90%。因此营改增将是对公司业务的一个重大挑战。 本次培训集团财务总监傅总监到场指导，集团已将税务管理工作纳入财务工作重点工作，以面对即将施行的营改增改革。营改增不仅是对税务管理和财务管理工作的一个挑战，而且是会对整个公司乃至行业以及行业上下游业务模式产生重大影响。 一、 总体影响 营改增后，在短期内会由于历史原因很多进项税额无法抵扣，会造成公司的税负增加，同时如果收入产生的销项税额大于成本及资本性支出的进项税额，公司现金流及税负都会增加。营改增后将影响公司的收入及成本，当收入降幅大于成本降幅时，公司营业利润会下降。同时会对公司现行的管理架构、业务结构、关联交易等产生重大影响，同时会增加公司的管理成本。 二、 财务指标 营改增后增值税实行价税分离，如果公司在合同的定价权处于弱势，不能对合同进行价格进行调整，那么现有营业额一部分将变为增值税的销项税额，导致实际主营业收入下降，下降幅度为11%。 同时确认的主营业务成本也会随着进项税额的确认而下降，下降幅度视进项税率而定。故营业利润指标的变化取决于收入与成本下降幅度的对比。 三、 业务模式 营改增后，可以避免重复纳税，促进专业化分工，成本项目需要增值税专用发票才能抵扣，对于目前存在的四大中心的业务模式将会是重大挑战，由于只是内部机构不能开具发票，就会增加整个分公司税负，分公司是否可以考虑改变现有业务模式，成立独立的专业化公司进行运作。同时对于铁路项目特殊存在的架子队的模式，人工成本无法开具发票，相应增加的税负由谁来承担也是个难题。 同时分公司投资项目将会增加，营改增后， EPC、BT、BOT这些特殊业务模式也会由于不同环节税率的变化影响其合同交易价格及适用的组织模式，具体影响还需要具体政策出台之后进行研究。 四、 经营管理 营改增后，取消了营业税差额纳税的政策，由分包方开具发票给总包方，总包方凭专用发票进行抵扣。从进项税额的影响角度出发，分公司对各类供应商的选择至关重要，需要选择有资质、有能力的一般纳税人，因此会对整个行业的下游产生优胜劣汰的作用。如果与小规模纳税人合作，合同价格应考虑到增 加的税负成本。同时需要对现有合同文本进行修订，包括发票条款、价格条款、涉税条款，特别是发票条款：增值税发票最长是180天内抵扣有效。 五、 制度流程 营改增后，需要及时梳理财务核算办法，建立增值税相应的核算科目，明确各类业务的具体会计分录，同时需要对建造合同进行重新编制，并且对相应分录作出调整。 同时需要对现行的税务管理办法进行修改，建立增值税管控体系，建立增值税专用发票管理办法、涉税风险控制制度等，因为增值税发票的管理至关重要，涉及到刑法责任。 同时需要对现有的预算及考核制度及指标进行修订以满足营改增后财务指标的变化。 六、 税务管理 营改增后，首先税务工作的重点转向国税，这是最直接的影响，其次需要购买专用设备，需要对现有财务人员进行培训，由于分公司项目众多，地区分布全国，增值税发票的管理难度加大，法律风险也会加大，需要配备税务管理人员进行管理，因此会加大企业的经营成本。 针对于建筑业特殊的跨地区经营的现状，增值税的征收很可能采取异地预交，汇总计算缴纳的政策，增值税的计征复杂，因此增值税的缴纳及抵扣的管理方法的选择很重要，由于它的征管严格，法律责任大，管理的链条不易过长，选择由总部统一计算缴纳抵扣管理的办 法需要增加总部的人员及工作量，同时发票原件的传递也是一个风险因素，但可以相对控制纳税风险，如果选择交由各项目自行缴纳抵扣管理，相应的风险就扩大到全国各地，不利于控制风险，但不需要增加人员。 总之，营改增后会对公司业务产生重大影响，税务管理将由目前的制度层面深入到业务的各个环节，对于财务部门是一个机会也是一个挑战，对整个行业来讲也是一次洗礼。 2016年9月22日星期日 建筑行业营改增注意事项 问题1：我单位涉及到无票支出款项