内部控制设计第一章总论.pptVIP

内部控制设计 Internal control system design 西南财大会计学院 唐敏 课程简介 内部控制作为企业风险管理的重要手段,在维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、保证经营决策的贯彻执行、保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性和保证国家法律法规的遵守执行等方面发挥着至关重要的作用。 本课程以企业风险管理为主线，以内部控制设计为重点，以内部控制理论为基础，以学生内部控制的设计实务操作能力培养为根本，密切结合当前企业当前风险管理实践，将内部控制的基本理论和知识融入内部控制设计的基本技能之中。 教学目标： 本课程的学习目标本课程主要通过对内部控制理论的讲述，使学生了解内部控制的内涵与外延，并在业务循环的基础上，掌握内部控制设计的基本方法与评价体系。 教学内容： 主要教学内容分为三部分，第一部分为内部控制的基本理论，即第一章——第五章的内容；第二部分为内部控制设计的实务运用，即 第六章——第八章的内容，第三部分第九章——第十章为内部控制评价。 第一章 总论 第二章 内部控制的基本理论 第三章 内部控制环境 * 第四章 内部控制过程 * 第五章 内部控制支持系统 * 第六章 内部控制方法 第七章 内部控制设计 –管理控制 * 第八章 内部控制设计—业务循环控制 * 第九章 内部控制的与报告评价 * 第十章 商业银行内部控制 “*”号为重点章节 参考书目： 1、企业内部控制，程新生主编，高等教育出版社，2008 2、内部控制——整合框架，方红星主译，东北财经大学出版社，2008 3、?内部控制学，李凤鸣，北京大学出版社，2002 4、企业内部控制基本规范 5、企业内部控制应用指引（征求意见稿） 6、企业内部控制评价指引（征求意见稿） 7、企业内部控制鉴证指引（征求意见稿） / 课件、课外阅读材料 考核方法： 平时成绩：60%， 期末成绩：40% 前 言 从企业经营风险看内部控制的 必要性 1课时 案例---巴林银行的警示 200年的英国巴林银行（Ｂａｒｉｎｇｓ　Ｂａｎｋ）为何破产。 巴林银行在２０世纪９０年代前是英国最大的银行之一，有超过２００年的历史。１９９２－１９９４年期间，巴林银行新加坡分行总经理里森（Ｎｉｃｋ　Ｌｅｓｓｏｎ）从事日本大阪及新加坡交易所之间的日经指数期货套期对冲和债券买卖活动，累积亏损超过１０亿美元，导致巴林银行于１９９５年２月破产，最终被荷兰ＩＮＧ收购。 调查中发现： 1、巴林银行的高层对里森所从事的业务并不了解 巴林银行的高层对里森在新加坡的业务并不了解，事发３年内居然无人看出里森的问题。其实，巴林银行１９９４年就已经发现里森在账上有５０００多万英镑的差额，并对此进行了几次调查，但都被里森以非常轻易的解释蒙骗过去。 2、巴林缺乏职责划分的机制 造成巴林银行灾难性厄运的原因是，巴林银行缺乏职责划分的机制，里森身兼巴林新加坡分行的交易员和结算员，这使他有机会伪造存款和其他文件，把期货交易带来的损失瞒天过海，最终造成了不可收拾的局面。 3、巴林银行的高层对财务报告不重视。 巴林银行董事长Ｐｅｔｅｒ　Ｂａｒｉｎｇｓ曾在１９９４年说：若以为审视更多资产负债表的数据就可以增加对一个集团的了解，那真是幼稚无知。 但如果有人在１９９５年２月之前，认真看一下巴林银行任何一天的资产负债表，里面都有明显记录，可以看出里森的问题。遗憾的是，巴林银行高层对财务报表的不重视，使之付出了高昂的代价。 新加坡政府在巴林银行调查报告结论中有这样一段话：“如果巴林集团 在１９９５年２月之前能够及时采取行动，那么他们还有可能避免崩溃。截至１９９５年１月底，即使已发生重大损失，这些损失毕竟也只是最终损失的１／４。如果说巴林的管理层直到破产之前还对这件事情一无所知，我们只能说他们一直在逃避事实。” 里森在自传中也说：“有一群人本来可以揭穿并阻止我的把戏，但他们没有这么做。我不知道他们在监督上的疏忽与罪犯的疏忽之间的界限何在，也不清楚他们是否对我负有什么责任。 案例--安然公司的警示 安然公司：背景情况 全球最大的能源交易商； 经营业务覆盖40多个国家和地区； 雇员2万余人； 年营业收入突破1000亿美元；利润10亿美元；股价最达90美元； 《财富》杂志排行榜，位居第七； 连续4年获“美国最具创新精神”称号 安然公司：背景情况 安然公司2001年10月16日突然发布公告称，公司前三个季度亏损6.18亿美元。 2001年11月，安然公司在和安达信协商之后，向美国SEC