税收新政对跨境电商进口业务的影响.docVIP

税收新政对跨境电商进口业务的影响 宋佳 山东工商学院经济学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着电子信息技术与经济全球化的深入发展, 电子商务在国际贸易中的地位和作用日益提高, 成为我国经济增长的新动力。跨境电商进口新税政策的颁布施行阶段, 既是提高进口跨境电商质量的淘汰期, 也是行业转型升级的机遇期。本文着重分析进口新税政策对跨境进口电商的影响, 分析反思新政策实施过程中出现的问题, 并提出进口跨境电商平台发展建议。 关键词： 跨境电子商务; 税收制度; 应对策略; 收稿日期：2017年10月20日 Received： 2017年10月20日 2016年4月8日, 财政部联合海关总署和国家税务总局共同推出《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》, 对跨境电子商务零售进口商品实施新税制。虽然新政策可能存在对行业的负面冲击, 但其对跨境电商的行业规整、发展方向仍具有重要影响。 一、跨境电商B2C进口税收政策调整的原因 近年来, 小额跨境电子商务运营成本低、利润空间大、税率优惠等有利政策引导, 使得其获得迅猛发展。据中国电子商务研究中心统计数据显示, 2017年上半年中国跨境电商交易规模3.6万亿元, 同比增长30.7%。其中, 出口跨境电商交易规模2.75万亿元, 进口跨境电商交易规模8, 624亿元 (包括B2B和B2C) , 同比增长66.3%。海淘市场的交易额逐步上升, 占我国外贸经济增长比重较大。如图1所示, 跨境电商进出口交易在对外贸易经济发展中显示出巨大的经济增长潜力。 (图1) 图1 2008~2016年进出口交易总规模和跨境电商交易规模对比图 ??下载原图 与传统贸易相比, 跨境电商零售业的商品价格低于传统贸易实体进口价格, 这对传统货物进口的市场在一定程度上造成了冲击, 使得许多传统外贸企业纷纷想抓住政策利好时机进行转型。但是不少电商企业为获得短期的效益大打价格战, 以次充好甚至售假, 损害消费者的合法权益。又因行业整体体系尚未健全, 加上缺乏合理的制度引导, 偷税漏税现象频发, 又损害了的国家利益。为维护国内消费者的合法权益, 规整国内海淘市场, 完善国内税收制度, 创造公平竞争的市场环境, 国家发布了跨境税收新政策。 二、新税收政策的推进 我国跨境电商B2C进口方式主要有保税模式和直购模式两种形式。税制改革变化可分为两个部分:第一部分是限值。单笔交易限值从1, 000元提升至2, 000元, 个人年度交易值提高到20, 000元;第二部分是税率的调整。原税制下, 不论商品直接进口还是通过保税区再进口, 商品单件价值1, 000元以下的, 海关均按照行邮税进行征收。调整后, 将行邮税改为进口跨境电商综合税, 即征收关税、增值税和消费税。 2016年4月正式出台的跨境电商税制新政, 表明我国小额跨境电子商务正式纳入税收体系, 确立了跨境电商的合法地位, 也代表着在新政策的引导下跨境电子商务将得到更加规范化的发展。但新政策的推行使得跨境电商遭遇了不小的冲击, 通关单前置等与之前所实行的试点政策相违背, 多个试点城市的保税区与相关企业业务无法顺利运转。2016年5月11日, 国务院经过考察, 决定批准对跨境电商零售进口的监管再给予一年的过渡期, 保留税率调整, 其他均按照试点原有政策执行, 过渡期将会延长至2017年底。过渡期延期过半之际, 在2017年9月20日所召开的国务院常务会议中, 国务院认为批准设立跨境电子商务综合试验区成果显著, 下一步要将好的经验成果在全国推广, 使其发挥更大的作用, 会议决定, 将跨境电商零售进口监管过渡期政策再延长一年至2018年底, 并加快完善相关制度。 三、跨境电商进口税收政策带来的影响 (一) 从商品进口模式角度来看对消费者的影响。 新政的施行对跨境零售业务最直接的影响就是税费的变化, 税改后保税进口模式优势降低。依据税收新政策, 当前在大众生活中的热销商品如食品、保健品类、母婴商品等不再按之前10%的行邮税标准缴税, 而是按11.9%的税率缴纳。如果电商企业要保证所得利润, 就需要将产品价格再度上调, 这无疑增加了消费者的购买成本。虽然新额度对大部分普通消费者来说已经足够, 但对消费能力较高的消费者受到了一定限制。价值较高的商品类别, 如化妆品, 对于价值百元以上化妆品, 税改前税率为50%, 税改后降为32.9%。税改后, 高价化妆产品所需缴纳税额反而下降了, 这一改变间接带动并提高了消费者的购买力, 起到了刺激消费的作用。但是对通过电商平台参与跨境的消费者来说, 要注意单次消费限额, 制定合理购物计划。 (二) 从跨境电