基于债务重组准则变迁视角.PDFVIP

８ 　 ４ Ｖｏｌ．８ Ｎｏ． ４ 第 卷 第 期 南京 审计 学院学报 ， ２０１１ １０ Ｊｏｕｒｎａｌ ｏｆ Ｎａｎｊｉｎｇ Ａｕｄｉｔ Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ Ｏｃｔ ２０１１ 年 月 ， 会计准则、证券监管规则与盈余管理 ———基于债务重组准则变迁视角 翟胜宝 ，郑　 洁ａ ｂ （安徽财经大学 会计学院； 财政与公共管理学院，安徽 蚌埠 ） ａ． ｂ． 　 ２３３０３０ 通过建立ＬＯＧＩＴ 回归模型分析债务重组准则三次变迁和证券监管规则的历次修订对 摘 要：　 盈余管理的影响，结果发现会计准则的历次变迁只是影响了盈余管理手段和形式，并没有控制住 盈余管理的发生；上市公司大股东和经理层通过合谋进行盈余管理，迎合或规避证券监管规则以 保护和利用上市公司壳资源，进而牟取其他利益相关者（尤其是中小股东）的利益，是盈余管理 行为产生的直接诱因和根本原因。因此，要制约盈余管理行为，需要改进证券监管规则，协调主 要利益相关者的利益。 会计准则；证券监管规则；债务重组；盈余管理 关键词： 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： （ ） 收稿日期： Ｆ２３４．４　 Ａ　 １６７２ ８７５０ ２０１１ ０４ ００４６ ０７　 ２０１１ ０６ ２３ 翟胜宝（１９７６—　 ），男，山东滕州人，安徽财经大学会计学院副教授，博士，主要研 作者简介： 究方向为上市公司会计与财务；郑洁（ — ），女，山西运城人，安徽财经大学财政与公共管 １９７９ 　 理学院讲师，主要研究方向为税务理论和上市公司财务。 教育部人文社会科学研究青年基金项目“公允价值计量模式下上市公司会计政策 基金项目： 选择研究”（ ０９ＹＪＣ７９０００７） ［３ ５］ 效用的公司行为 。 一、会计准则与盈余管理关系的 当某项具体会计准则或会计规定不存在时， 理论辨析 也就是在会计准则滞后时，会计信息提供者破坏 　 　 美国的著名会计学家Ｓｃｈｉｐｐｅｒ最早提出盈余 了社会公认应该遵守的“真实性”的协议，在利益 管理的概念。Ｓｃｈｉｐｐｅｒ 将盈余管理定义为“公司 驱动下产生了盈余管理行为。盈余管理行为发生 管理当局对财务报告出来过程的干涉，其目的是 后，促使了会计准则产生或发生变化。在新准则 为了获得私利，而不是为了保持财务报告出来过 的制约下，只要破坏“协议”的收益大于遵守“协 ［１］ 程的中立性” 。Ｈｅａｌｙ 和Ｗａｈｌｅｎ对盈余管理定 议”的收益，就会发生盈余管理行为。因此，由上 义进行了发展，将盈余管理定义为“盈余管理发 述理论可知，由于会计准则本身是具有刚性和不 生在管理当局运用职业判断编制财务报告以及通