广东地方税种成长性或将呈现新常态.docx

图1： 1999-2013 年广东地方税收与经济增长情况比较单位： %数据来源：《广东统计年鉴》、《广东地税年鉴》、《广东地税统计快报》广东地方税种成长性或将呈现新常态省地税局科研所课题组着“营改增”试点改革的深入推进，确立增长态势，在全国的总量优势依然比较明显。随新的地方主体税种、重构地方税体系已迫在眉睫。深入分析除营业税以外的土地增值税、2013年广东地方税种收入1755.91亿 元，约占同期全省G D P的2.82%。相对于 契税、耕地占用税、房产税、资源税等纯地方税1999年的71.1亿元，收入规模增长24倍，年种成长性的基本特征，对于科学研判不同税种的成均增速达23.83%，比广东地税组织的地方 长趋势，规避和防范组织收入风险具有重要意义。税收收入年均增速（17.01%）高6.82个百分点，远高于同期13.54%的广东G D P平均增 一、广东地方税种收入的基本态势速。2008年以来，广东地方税种收入增速显著快于地方税收收入增速和经济增速（见 （一）广东地方税种收入持续保持超经济图1）。 50January 2015 / 广东经济广东地方税种收入持续超经济增长，较高依赖房地产业和广深佛莞四大城市， 受增速大起大落、负担率与弹性系数处于高位的影响，广东地方税种成长空间受 限。分析结果表明，经济发展、征管力度、政策变动、物价是影响广东地方税种 收入增长的四大主因。按现行税制框架预测，2014-2018 年广东地方税种收入增速将在 9.6%-11.7% 区间徘徊，2018 年收入总量近 2900 亿元。提高广东地方税种的成长性， 既需在培育经济税源的质和量上下功夫，又要积极推进新地方税体系构建。从主要经济发达省市情况看，2013年广东地方税种收入占全国地方税种收入（17957.8亿 元）的9.78%，连续20年位居全国第一。与江 苏（1668.5亿元）、山东（1352.6亿元）、浙 江（1073.1亿元）、上海（792.2亿元）等税收 大省（市）相比，分别高出约5.23%、29.8%、63.6%和121.6%，总量优势依然比较明显。（二）一些地方税种增速大起大落，广 东地方税种财政贡献度处于较高水平。一些地方税种收入对房地产市场波动和政 策调整十分敏感，年度增速波动较大，税源稳 定性较差。2007-2013年，土地增值税受房 产调控和清算等影响，最高增速为75.9%，最 低仅为2.32%；城镇土地使用税2008年的增速 高达350.6%，主要是受到当年城镇土地使用 税税额标准大幅提高的影响。两税（“契税和 耕地占用税”）的最大波幅分别高达3862%、564.9%，主要是因为自2011年1月1日起，两 税征管职能由财政部门划转为地税部门后带来 税收收入短期的脉冲式增长。2011年城建税 增速为107.9%，主要原因是城建税自2010年12月1日起扩围至外商投资企业、外国企业及 外籍个人，以及广东省部分地市适度调高了城 建税税率适用档次。单个地方税种收入增速的过大波动，不 但削弱税种增长的可持续性，还冲抵地方税 种收入总体增速，影响地方税种收入财政贡 献度水平（指地方税种收入与一般预算收入 的比值）。2008-2013年，广东地方税种 财政贡献度虽然从13%提高到24.8%，却低 于山东（29.7%）、浙江（28.3%）和江苏 （25.4%），略好于北京（21.4%）与上海 （19.3%）。（三）广东地方税种收入较高依赖房地 产业，高度集中于广深佛莞四大城市。从行业分布看，2013年来源于房地产业的广东地方税种收入达到753.67亿元，占同期广东地方税种总收入的42.93%，如果加上与房地产业关联度甚高的建筑业税收，占比 高达46%，但与2012年相比，下降了2.76个 百分点。这既表明房地产业的政策调控风险 和周期性波动，不可避免地使税收增长染上 “房地产依赖症”和“短平快”特征，也折射 出广东省产业结构、经济结构处于深度调整期 和转型期。从区域分布看，2013年广州、深圳、 佛山、东莞四市地方税种收入合计达1091.5 亿元，约占整个珠三角9市地方税种收入的 75.4%，占全省地方税种收入总量的62.1%， 占全省财政一般预算收入的14.4%。而潮州总 量最小，仅实现12.8亿元，不足全省的1%。 利用21个地级市在全省地税收入中所占比重的 平方和，计算出衡量税收区域集中程度的赫芬 达尔指数为0.125，表明广东地税收入的区域 分布较为集中，呈现出低度寡占特征，即地方 税种收入集中于广深佛莞四大寡头城市。（四）地方税种负担率与税收弹性系数均 处于高位，广东地方税种成长空间相对受限。 地方税种负担率是指地方税种收入与国 内生产总值的比值，可以综合衡量一个地区 地方税种的总体负担。近十年，广东地方税 种负担率稳步快速增长，由