江西省国税系统税源管理岗位技能竞赛试题答案.doc

江西省国税系统税源管理岗位 技能竞赛试题参考答案 一、计算题：（本题共15分，请按步骤答题） 参考答案： 1.进口应缴纳的关税：应缴纳关税=×40%＝（元）应纳增值税＝×17%＝（元）（元）×2000×（1+10%）+15×2000×0.5]/（1-20%）＝60000（元）丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。丢失已开具专用发票的抵扣联可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。丢失已开具专用发票的发票联复印件留存备查。3000.52×100%=8.15% 1分 可比口径国税宏观税负=（244.64-35.03）/（3000.52-147.19）×100%=7.35% 1.5分 （2）税收与经济增长弹性系数=12.20%/12.5%=0.98 1.5分 三、根据以下资料，计算并回答下列问题：（15分） 参考答案：（第1-6题各2分，第7题3分） 1.BC [解析] 选项A为免税收入；选项D是行政罚款不可以税前扣除；选项E，接受捐赠的所得是营业外收入不作为业务招待费的计提基数。 2.B [解析] 销售（营业）收入总额＝1000＋10＝1010（万元） 业务招待费扣除标准：（1000＋10）×5‰＝5.05（万元）＜50×60％＝30（万元） 税前可以扣除的业务招待费是5.05万元。 所以，税前可以扣除的管理费用为200－50＋5.05＝155.05（万元）。 3.C [解析] 广告和业务宣传费扣除限额＝（1000＋10）×15％＝151.5（万元），本期实际列支80万元，可以据实扣除。 税前可以扣除的销售费用为240万元。 4.B [解析] 用于在建工程的利息支出不通过财务费用扣除，而是摊销扣除。因此在这里不可以扣除。 借款金额的利息，不超过同期银行贷款利率扣除。 向某公司借款可扣除的利息支出＝100×8/200＝4（万元） 税前可以扣除的财务费用＝44.8－8－（6－4）＝34.8（万元） 5.C [解析] 企业会计利润＝（1010＋26＋420＋1000）－480－670.2－6－200－240－（44.8－8）－75－125＝623（万元）。 公益性捐赠扣除的限额＝623×12％＝74.76（万元），捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。 纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 税前准予扣除的营业外支出＝125－1－1－（120－74.76）＝77.76（万元）。 6.C 技术转让所得1000-480=520（万元）。居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术减免企业所得税优惠政策。 7.A [解析] 广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。 应纳税所得额＝（1010＋420＋1000）－480－670.2－6－155.05－240－34.8－75－77.76－40（上年广告宣传费结转扣除）＝651.19 （万元）。 或者： 应纳税所得额＝623－26＋（50－5.05）＋（6－4）＋（125－77.76）－40 ＝651.19（万元） 企业购置并使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免。 应纳所得税额＝651.19×25％－200×10％＝142.80（万元） 四、案例分析题（本题18分，请根据，哪些账户。—材料 12172（71600×17%） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 12172 (1分) （或：应交税费—增值税检查调整，下同） （2）调整记账凭证2—自产产品用于在建工程 借：在建工程 1700 贷：应交税费---应交增值税（进项税额转出） （2550） 应交税费---应交增值税（销项税额） 4250 (1分) （3）调整调整记账凭证3——购五金仓库用钢结构件会计处理 借：在建工程---五金仓库 128690 贷：应交税费---应交增值税（进项税额转出） 1286