税务内控机制与企业结合.doc

税务内控机制与企业结合 摘要:企业内部控制作为企业实现其战略目标的一种手段,在企业内部管理监控系统中发挥着举足轻重的作用.随着我国税收环境的不断完善,对于国内大多数企业来说,整体税负在逐年下降.税负下降给企业带来的实惠的同时,也导致企业的税务稽查风险越来越高,这种外部环境对企业税务内控水平提出了更高的要求,这就要求企业在加强内控的同时,提高防范税务风险的意识,把税务内控体系融入到企业的整体内控体系中. 关键词:税务内控 企业内部控制 目标 实施 管控体系 参考文献: [1]内控的“落地”选择[J]. 新理财, 2008, (12) .[2] 李章. 内控先控高管[J]. 新理财, 2008, (08) .[3] 张智东. 企业集团内控目标的多元化[J]. 冶金财会, 2008, (10) . [4] 金玉辉. 企业销售内控存在的问题及对策[J]. 冶金财会, 2008, (08) .[5] 李彦斌. 以事前控制为主[J]. 中国电力教育, 2010, (08) :73,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业的可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益,财政部会同证监会等部门制定的《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起在上市公司范围内施行,并且鼓励非上市的大中型企业执行,可见内部控制制度在企业管理中的重要性,作为内部控制制度一个重要组成部分的税务内控,也越来越多的被企业所重视，并且把税务内控体系融入到企业的整体内控体系中。 一、税务内控的概念 税务内部控制是指由企业董事会等管理、治理机构、和全体员工共同实施的,旨在合理保证企业实现“在防范税务风险的基础上,创造税务价值”这一目标的一系列控制活动,具体体现就是实施有效的税务管理。 二、税务风险控制的意义 有效地控制税务风险能够提升企业价值,第一，它是有形价值,企业通过税务管理在合法的前提下进行纳税筹划,合理避税,行成可以量化的有形资产；第二是企业通过税务风险控制可以降低税务稽查风险,帮助企业形成良好的声誉,提升企业的社会形象,有助于企业吸引人才、在资本市场更好地表现等。 三、企业内部控制目标 内部控制是由企业治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的最终目标是促进企业实现发展战略。其中,促进企业提高经营效率和效果的目标,是要求企业结合自身所处的经营、行业和经济环境,通过健全有效的内部控制,不断提高营运活动的赢利能力和管理效率;促进企业提高信息报告质量的目标,是指为企业管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息,以支持管理层的决策和对营运活动及业绩进行监控;促进企业维护资产安全的目标,是指为资产安全提供扎实的制度保障;促进企业经营管理合法合规的目标,是将发展置于国家法律法规允许的框架之下,在守法的基础上实现企业自身的发展。 四、税务内控的实施 税务内控的时间点——事前。 税务风险控制应该在纳税义务产生之前就充分考虑,而不是交税已成事实时才引起关注。因为一旦合同已经签订或者纳税义务已经产生,在税法层面上各种税负就已经确定,此时往往已无回旋余地。企业经营部门签订和执行合同的过程才是真正产生税务事项的过程。等到了财务部门,能做的就只是按照税法规定缴纳税款了。在实践中,往往如此,但此时风险已经失控了。就像水龙头里的水在哗哗地流,财务部门不断地堵,还是堵不住,真正应该做的是要关紧水龙头。由此可见，税务风险的控制环节需要提前。有许多当事人因为不懂税法，不知道在事前控制税务风险，糊里糊涂合同就签了。发现问题时往往都是在几年以后，税务主管机关根据合同来审核纳税情况时，但已无力回天了。而一旦出现问题，企业就面临着补税、缴纳滞纳金、罚款等，甚至还要承担刑事责任，同时，也成为企业商业信誉的一个污点，还会被税务主管部门列入黑名单，成为重点稽查对象。 （二） 税务内控的参与者——全体员工。 税务内控需要企业全员参与,企业领导充分重视。企业领导的管理思想是整个企业管理的核心,只有自上而下的执行管控,才能真正有效的实现税务内控。同时,企业从成立到正常经营环节,很多部门都会涉及到税务事项的不同处理。例如:税务机关对建筑安装企业的营业税采取劳务发生地征收的方式,经营部门在签订合同时就应充分了解劳务地税务机关所征收的除营业税以外的各项税种和相关政策,有的地方征收地方附加费或者要求异地施工企业必须在合同签订后到税务局办理登记或备案,没有登记备案的征收附加费等,如果经营人员没有及时了解这些信息,可能会给企业增加税负,同时带来税务风险。再如采购部门在采购过程中是否能够取得合法的票据等等,都可能给企业带来税务风险,所以企业应该要求业务部门也多多了解税收的法律、法规、政策等。实际操作中诸如采购部门为了降低采购成本，没有取得采购发票，导致成本无法列支而多缴税；股东借款购入写字