【2003年财务与会计笔记讲义】财务与会计17.docVIP

第十七章 财务会计报告 本章复习引导 财务会计报告是在对会计对象要素确认，计量基础之上编制而成的。因此，本章是对前面章节内容的综合反映。事实上，在会计性的基础教材中，本章的内容也应当是最难的，其中尤其以现金流量表的编制为最难。但是本章在历年试题中所占的比重并不是很大，但好像是为了降低难度，近几年的试卷中，涉及本章的考分均在10分以下，并且大纲中也只要求“熟悉”现金流量表的编制方法。因此考生在复习本章的内容时，应紧扣大纲的要求，根据自己的个人情况，由浅及深地学习，侧重基础知识的把握，切不可钻牛角尖。 本章大纲要求 应掌握的内容 资产负债表的编制方法（重点） 利润表和利润分配表的编制方法（重点） 应熟悉的内容 现金流量表的性质、基本内容、结构和编制方法(难点) 应了解的内容 资产负债表的性质和格式 利润表和利润分配表的性质和格式 企业财务会计报告的其他内容 重点难点导学 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件,由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书构成。其中, 1.会计报表是财务会计报告的主体和核心,包括①资产负债表、②利润表、③现金流量表及④相关附表； 2.会计报表附注是指为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释； 3.财务情况说明书是对企业一定会计期间生产经营以及财务、成本情况进行分析说明的书面文字报告。 系统知识讲解 资产负债表 关于资产负债表的基本知识 资产负债表的编制方法 1．根据总账科目期末余额直接填列 如资产方的“短期投资”、“应收票据”、“坏账准备”、“其他应收款”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“在建工程”、“无形资产”、“递延资产”、“递延税款借项”等项目，负债及所有者权益方的“短期借款”、“应付票据”、“实收资本或股本”等项目，这些项目都可以根据各该科目的期末余额直接填列。 2．根据若干个总账科目期末余额计算后的数字填列。 如资产方的“货币资金”项目、 “固定资产净值”项目 3．根据总账科目期末余额减去部分数额后的数字填列 如：“长期投资”、长期负债中的“长期借款”、“应付债券”等项目，应根据各该总账的期末余额减去一年内收到或到期部分的金额后填列。 4．报据有关明细账期末余额直接填列， 如“冲待处理流动资产净损失”和“待处理固定资产净损失”项目；应根据“待处理财产损溢”科目所属的“待、处理流动资产损攫”和“待处理固定资产损溢”两个明细账的期末余额填列。 5．根据几个期末余额计算填列 如“应收账款”项目应根据应收账款所表明细表的期末借方余额会计填列。 上述资产负债表“期末数”各项目的内容和填列方法如下： 资产负债表项目 各项目性质 填写依据 说明 资 产 流动资产： 货币资金 反映公司库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途资金等货币资金合计数。 根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 短期投资 反映公司购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年(含一年)的股票和债券以及不超过一年（含一年） 反映公司收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 根据“应收票据”科目的期末余额填列。 已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 应收股利 反映公司因股权投资而应收取的现金股利，公司应收其他单位的利润也包括在本项目中。 根据“应收股利”科目的期末余额填列。 应收利息 反映公司因债权投资而应收取的利息。 根据“应收利息”科目的期末余额填列。 公司购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。 应收账款 反映公司因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。 根据“应收账款”科目所属各明细账的期末借方余额减去“坏账准备”的余额填列。 “应收账款”科目所属明细账若有贷方余额，应反映在“预收账款”项目中。 其他应收款 反映公司对其他单位和个人的应收和暂付的款项。 根据“其他应收款”科目的期末余额减去“坏账准备”的余额填列。 预付账款 反映公司预付给供应单位的款项。 根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。 如“预付账款”科目所属有关明细账有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细账有借方余额的，也应包括在本项目内。 应收补贴款 反映公司按规定应收的各种补贴款(包括应退的增值税等)。 根据“应收补贴款”科目的期末余额填列。 存货 反映公司期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，