2016.8.18高新技术企业税收优惠政策解读-广州市地方税务局-广东省.pptVIP

* * * * 3、共同合作开发行为的税务处理 对企业共同合作开发的项目，凡符合条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 * * 4、企业委托给外单位进行开发的研发费用处理 符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除——区别于高新技术企业计算研发费用占销售收入比例的处理。 对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。 5、近期税务核查发现的问题 将支付给咨询公司的咨询费归集在研发费中加计扣除。 将部分行政、销售、财务部门等非研究开发人员的工资在研究开发费中列支。 将共用设备、共用无形资产的折旧、摊销费用全部归集在研发费用。 将共用的房租、水电、物业管理费计入加计扣除范围。 委托给外单位进行项目研发，未取得受托方研发项目的费用支出明细情况。 * * 6、研发费用的核算 企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。　　　 企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。 *