营改增后发票使用和管理.pptVIP

刘灏楠 2016年4月 营改增后发票使用及管理 个人简介 注册会计师、注册税务师，常年担任多家大型企业财务、税务顾问 发票使用 （一）增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，使用增值税发票管理新系统（以下简称新系统）开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。 发票使用 （二）增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元（按季纳税9万元），或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元（按季纳税9万元），使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。 发票使用 （三）增值税普通发票（卷式）启用前，纳税人可通过新系统使用国税机关发放的现有卷式发票。 （四）门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。 营改增后，门票、过路（过桥）费发票属于予以保留的票种，自2016年5月1日起，由国税机关监制管理。原地税机关监制的上述两类发票，可以延用至2016年6月30日。 发票使用 （六）国税机关、地税机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票使用六联票，代开增值税普通发票使用五联票。 发票使用 （七）自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。 　纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。 发票使用-河北省 自2016年5月1日起，试点纳税人发生增值税应税行为（销售服务、无形资产或者不动产）时应按以下规定使用发票：增值税一般纳税人使用增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票和国家税务总局规定的其他发票；月销售额达到3万元的小规模纳税人使用增值税普通发票、增值税电子普通发票和国家税务总局规定的其他发票；月销售额未达到3万元的小规模纳税人自愿选择使用增值税普通发票、增值税电子普通发票或普通发票。 发票使用-河北省 试点纳税人申请调整发票限额和用量或者原主管地税机关未核定发票票种需使用增值税发票的，应在2016年4月25日前到主管国税机关申请并提供以下资料： 1.《纳税人领用发票票种核定表》； 2.《税务登记证》（副本）（未实行“三证合一、一照一码”纳税人）或营业执照（实行“三证合一、一照一码”纳税人）； 3. 经办人居民身份证或其他证明身份的合法证件及复印件； 发票使用-河北省 4.发票专用章印模； 5.申请增值税专用发票（增值税税控系统）的，还应提供《税务行政许可申请表》和《增值税专用发票最高开票限额申请单》；申请人委托代理人申请的，代理人还应当出具有效身份证件和委托证明。 领用增值税专用发票、增值税普通发票或增值税电子普通发票的试点纳税人，没有金税盘或税控盘的，同时办理金税盘或税控盘发行。 发票使用-河北省 （三）试点纳税人可在2016年4月30日前到主管国税机关领用增值税发票，但应在2016年5月1日（含本日）后开具。 自2016年5月1日起，地税机关停止向试点纳税人发放发票。 发票使用-河北省 试点纳税人领用增值税发票时，向主管国税机关提供以下资料： 1.《发票领用簿》； 2.《税务登记证》（副本）（未实行“三证合一、一照一码”纳税人）或营业执照（实行“三证合一、一照一码”纳税人）； 3.经办人身份证件及复印件； 4.领用增值税专用发票或增值税普通发票的试点纳税人，同时提供已发行的金税盘或税控盘。 发票使用-河北省 新增面额50元的“河北省国家税务局通用定额发票（M）”版。取消对通用定额发票主要用于“未安装计价器的出租车行业”的限定。新增“河北省国家税务局通用机打发票（N）”版、“河北省高速公路联网收费专用发票”（企业冠名发票）、“河北省路桥通行费专用发票”（企业冠名发票），使用范围为道路通行服务纳税人。新增企业冠名发票“河北省国家税务局景点门票01”、“河北省国家税务局景点门票02”，使用范围为文化服务（游览场所）纳税人。 发票使用-河北省 河北省地方税务局监制的景点门票（含企业冠名发票）、“河北省地方税务局通用机打03”、“河北省高速公路联网收费专用发票”、“河北省路桥通行费专用发票”于2016年8月31日后作废。 除上述外，其他由河北省地方税务局监制的发票自2016年5月1日起停止使用。试点纳税人应于2016年5月31日前，至原主管地税机关完成已经开具发票的验票及尚未使用的空白发票缴销手续。 发票使用-河北省 （七）试点纳税人2016年5月1日后向原主管地税