全面预算标准作业流程指引.docVIP

全面预算标准作业流程指引 1．目的 全面预算是公司年度全部经营活动的依据，是抵御外部环境的不确定性，减少决策的盲目性和随意性，提高公司整体绩效和管理水平的重要途径。 （1）全面开展弹性预算活动，以加强对变动费用的管控。 （2）充分考虑公司生产运营特性来设定关键绩效指标，使指标的考核具有可操作性、可控性。 2．范围 本公司预算基本范围包括业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。 3. 预算管理的原则： 3.1 坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理； 3.2 坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制； 3.3 坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。 4. 预算的方式和方法： 4.1 固定预算（静态预算）：是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。本公司固定资产预算、管理费用中的各项固定费用采用此种预算方法。 4.2弹性预算：是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系、考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。一般适用于预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。本公司销售及销售引起的变动成本和变动费用采用此种预算。 4.3 增量预算：指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。 4.4 零基预算：是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目。本公司对外投资、对外捐赠等采用此种预算。 4.5 定期预算：以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算方法。本公司采用定期方法。 4.6滚动预算：将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定的长度（一般为12个月）的一种预算方法。建议采用季度滚动预算。 5．职责 全面财务预算中总经理（执行董事）为预算总负责人，以部门为预算编制和执行单位，进行独立核算的车间也视同为预算执行单位；财务部为预算的审核、分析和控制部门，同时也是财务预算的编制部门。预算管理委员会为预算管理的常设机构，由公司高管层、部门经理组成。其主要职责如下： 5.1 制订有关预算管理的政策、规定、制度等相关文件； 5.2 组织企业有关部门对目标的确定进行预测； 5.3 审议、确定目标，提出预算编制的方针和程序； 5.4 审查各部门编制的预算草案及整体预算方案，并就必要的改善对策提出建议； 5.5 在预算编制、执行过程中发现部门间有彼此抵触现象时，予以必要的协调； 5.6 将经过审查的预算提交董事会，通过后下达正式预算； 5.7 接受预算与实际比较的定期预算报告，在予以认真分析、研究的基础上提出改善的建议； 5.8 根据需要，就预算的修正加以审议并做出相关决定。 6. 全面预算体系 7. 预算编制流程图 流 程 图 主职单位 备注 各预算单位 财务部 预算委员会 各预算单位 各预算单位 财务部 财务部 8. 预算编制的时间和程序 预算编制的时间为10月至12月。 8.1 年度预算的基本时间安排 8.1.1销售量及销售额预算，要求在12月1日前完成。 8.1.2材料价格及销售成本预算，要求在12月1日之前完成。 8.1.3材料采购及付款预算，要求在12月15日之前完成。 8.1.4工资、费用预算，要求在12月15日之前完成。 8.1.5固定资产新增预算，要求在12月15日之前完成。 8.2 年度预算的编制程序 8.2.1各预算执行单位编制本部门预算及准备各种资料。 8.2.2各部门预算上报审核、讨论修改及编制财务预算。 8.2.3财务部在全面审核各预算单位的预算方案后，将审核意见反馈至各预算主体，各预算主体根据预算审核意见对本部门的预算做出相应的调整。 8.2.4各预算主体预算方案确定后，由财务部进行分析、合并，形成公司年度预算草案，报预算管理委员会审议，由总经理批准。 8.2.5公司年度财务预算批准后，由财务部制定出各项分解预算控制指标，并下发至各预算主体，各预算主体严格按照即定的预算目标执行。 8.3 公司在每季末定期召开“财务预算及执行情况分析会议”，分析上季度的预算执行情况。 9. 预算内容编制 9.1 销售预算 销售或营业预算是预算期内预算执行单位销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入的预算，主要依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制。销售预算是全面预算的基础，没有准确的销售预算，其他预算就失去了可行性和预算价值