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营业税改增值税政策 营业税改增值税政策 营业税改增值税政策讲解 渝中区国家税务局货物和劳务税科 2013.05 营业税改征增值税试点政策架构 （一）营业税改征增值税试点方案-财税[2011]110号 （二）交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法 —————财税[2013]37号 （三）交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定 ——财税[2013]37号 （四）交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定 ——财税[2013]37号 （五）应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 ————————————财税[2013]37号 营业税改征增值税试点政策架构 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》 财税【2013】37号印发 《试点实施办法》明确基本规定，包括纳税人、应税服务、税率、应纳税额、纳税时间和地点等各项税制要素。 营业税改征增值税试点政策架构 财税【2013】37号印发 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》 是《试点实施办法》的补充，主要是明确试点纳税人、试点行业适用税种的协调和政策衔接问题。 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》 明确试点纳税人改征增值税后，原营业税优惠政策的过渡办法和解决个别行业税负可能增加的政策措施。 营业税改征增值税试点政策架构 《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》 财税【2013】37号印发 主要明确向境外单位提供服务适用增值税零税率和免税政策相关规定。 配套文件《营业税改增值税适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法》总局公告2012年第13号 营业税改征增值税的工作过程 积累 理论界、税务系统工作层面开展了大量的研究 在交通运输业和建筑业改革的呼声最高 契机 2008年经济危机，中央提出经济发展方式转变和经济结构调整的要求 2009年年底，十一届全国人大常委会35次委员长会议通过的《全国人大常委会2010年立法工作计划》，将增值税立法列入2010年立法计划 营业税改征增值税的工作过程 启动 2010年3月，税务总局、财政部和国务院法制办成立了增值税立法工作组，增值税立法工作正式启动 组织起草了《中华人民共和国增值税法（草案）》 推进 2010年10月，十七届五中全会通过《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年计划的建议》，明确提出“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”。 营业税改征增值税的工作过程 推进 2010年底，全国人大常委会将增值税立法列入《全国人大常委会2011年立法工作计划》的安排预备项目，要求有关方面抓紧调研和起草工作，视情况在2011年或以后年度安排全国人大常委会审议。 2010年12月10日，中央经济工作会议首次正式部署增值税扩围改革试点的工作任务，要求“研究推进在一些生产性服务业领域扩大增值税征收范围改革试点”。 2011年3月，十一届全国人大四次会议通过《十二五规划纲要》，确立了在“十二五”期间扩大增值税征收范围、相应调减营业税等税收的税制改革目标。《政府工作报告》中也再次提出，2011年“在一些生产性服务业领域推行增值税改革试点”。 营业税改征增值税的工作过程 公布 在测算的基础上，起草了《扩大增值税征收范围的改革试点方案 》 2011年10月26日，国务院第177次常务会议审议通过 2011年11月17日，发布《营业税改征增值税试点方案》和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 》 营业税改征增值税的工作过程 进展 2012年1月1日，上海市“1＋6”试点。 2012年9月1日起，分批扩大至北京、天津、江苏、浙江（含宁波）、安徽、福建（含厦门）、湖北、广东（含深圳）等8个省市。 2013年8月1日， “1＋6”全国推行，并适当扩大部分现代服务业范围。（新增广播影视制作发行放映） 择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入试点。 展望 “十二五”完成。 增值税在我国的实践历程 试行阶段（1979年-1984年） 部分地区试行 1979年下半年开始 襄樊、上海、柳州、长沙、株洲、青岛、沈阳、西安 机器机械、农业机具、部分日用机械产品，个别地区还选择了钢铁冶炼业和制伞工业 全国统一试行 1982年出台《增值税暂行办法》，1983年1月1日起在全国试行 机器机械及其零配件、农业机具及其零配件、缝纫机、自行车和电风扇五个税目 按照购进扣除的原则，分别试行“扣额法”和“扣税法” 增值税在我国的实践历程 推广阶段（1984年-1993年） 1984年10月全国实施第二步“利改税”和工商税制改