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企业内部控制与风险管理论坛论文集 高校内部会计控制现状及其改进对策 河北I：业人学廊坊分校 刘建群 【摘要】高校内部会计控制应当达到的基本目标主要包括：规范高校会计行为，堵塞漏洞，消除 隐患，及时发现和控制风险与有效控制办学成本等方面。鉴于我国高校内部会计控制相对薄弱的现 状，有必要采取切实可行措施，健全高校内部会计控制制度。本文对我国高校内部会计控制现状进 行分析，并提出改进和完善高校内部会计控制的对策。 【关键词l高校内部控制控制目标对策 改革开放以来，我国高等教育事业进入了前所未有的快速发展时期，高等教育管理体制也发生 了重人变革，学校成为独立自主办学的法人实体，高校己逐渐脱离了单靠国家财政拨款的办学状况， 形成了多渠道筹资的办学模式；连续儿年的扩招在使高校规模迅速扩人的同时，资金的流量更是急 剧膨胀。资金米源的多渠道和使用的多去向、巨额贷款、市场冈素的渗透、监督和控制的乏力等诸 多冈素共同作用，使高校在运转中聚积着越来越人的风险。健全内部控制制度、加强内部控制力度 已成为高校的一项紧迫任务。 一、高校内部会计控制的目标 内部控制制度是一种预防为主的控制制度，目的在于通过建立健全相关的制度和程序米遏制舞 弊、减少错误的发生，从而降低风险，保证组织目标的实现。高校内部控制制度是高校为了确保学 校教育事业活动有序运行、确保资产的安全、防．I卜欺诈和舞弊行为、提高会计信息的真实性和准确 性、实现高校管理目标等而制定和实旌的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。高校内部控制 的改计与实施是高校财务管理与控制的一项：{卜常重要的基础一I：作。高校内部会计控制是通过高校内 部部|’J和人员在明确责任分．1：的基础上所进行的相互联系、相互协助、相互监督和相且制约的行为 规范，是单位内部管理，I：作走上科学化、制度化、规范化的重要环‘饥是对国家制定实施的会计法 律法规、规章制度的细化与补充，是国家法律规范与单位内部科学管理需要的有机结合。根据《内 部会计控制规范——基本规范(试行)》，高校内部会计控制应当达到以’卜．基本目标：一是规范高校 会计行为，保证会计资料真实、完整，它是《会计法》的灵魂和核心，而完善的单位内部控制制度 则是规范单位会计行为，保证会计资料真实完整的基础。■是堵塞珏I；洞、消除隐患，防，l}：并及时发 现、纠止错误及舞弊行为，减少、杜绝国有资产被侵f‘i或重人损火的案件发生，保护高校资产的安 全、完整。三是确保国家有关法律法规和单位内部控制规章制度的贯彻执行。高校建立内部控制制 度，就是要按照法律法规的要求，明确经济业务的操作程序和行为规范，使职jl：遵纪守法，努力I： 作，确保学校教学科研l：作健康有序开展。四是保证高校能及时发现风险并控制风险。高校应在筹 资和投资等各个环。仃采取必要的防范风险措施。以增强高校适应环境的应变能力及抵抗风险的能力， 这是内部控制的重要环：1=f。五是有效控制办学成本。压缩控制高校办学成本、费心，减少不必要的 开支，以保证教学、科研等各项jI：作高效有序地进行。 二、高校内部会计控制现状分析 (一)高校内部会计控制观念淡薄 第226页 企业内部控制与风险管理论坛论文集 现行的高等学校会计制皮以收付实现制为会计核算基础，不适合成本计算的需要，不注重反映 教育成本和办学的经济效益，从而导致了在高校将遍存在内部控制观念淡薄的现象。长期以来，由 丁受传统教育管理思想和模式的影响，高校管理者人多只注重教学、扩招、创收和科研I：作，缺乏 内部会计控制管理理念，对学校内部会计控制建设认识不足、重视不够，忽视内部控制制度的建设 和实施。有的高校没有按财政的《内部会计控制规范》建立健全学校内部会计控制制度，有的虽然 建：芷了内部会计控制但很不健全，如仅制定了货币资金、实物资产方面的内部控制；或者没有严格 进行授权控制和对不相容岗位进行分离。有的即使制定了较为全面的内部控制制度，但仅仅“印往 纸上，挂住墙上”，执行不力。对违规行为一味宽容，按所谓的“特殊”情况处理，使内部会计控制 制度火去应有的刚性和严肃性。此外，由丁内部会计控制观念淡薄，致使总会计师的地何与作刚朱 得到应有的重视，《高等学校财务制度》规定“符合条{，l：的高等学校，麻设置总会计师，协助校艮全 面领导学校的财务I：作。”当前，高校资金需求鼍人，筹资渠道