高校税收筹划探讨研究.pdf

高校税收筹划探讨 王翠芬 戈志奇 (中国农业大学) 摘要随着教育事业的发展，高校经济快速增长．个人收入也不断增加．教育产业的市场竞 争也越来越激烈．力求以最小成本获得更大利益成为普遍现象。其中的税负问题Et益受到关注 与重视，如何进行合理筹划。是一个不得不认真考虑与对待的问题。 关键词 纳税筹划．个人所得税，高校产业 依法纳税是公民应尽的义务。税收筹划是纳税人根据税收法律、法规的规定， 通过对筹资、投资、经营、理财活动事先进行筹划和安排，对多种纳税方案进行优化 选择，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的，从而获得正当合法利益的行为 或活动。 一、高校税收筹划的必要性和重要性 随着教育事业的发展，高校收入来源多样化，经营性收入比重不断增加。随着 高校的办学规模不断扩张、高校的后勤社会改革不断深入，高校为了自身的生存与 发展，相继组建了后勤服务实体与校办产业等自主经营、自负盈亏、独立核算的经 济实体来参与越来越激烈的市场竞争，追求利益最大化也就成了学校的经营目标。 长期以来，高校对于纳税筹划不够重视，没有足够的纳税意识，在市场经济利益促 使下，有必要对经济业务开始进行运筹与策划，以最大限度地规避税收负担，获取 最大的经济利益。 税收是具有强制性、无偿性的，高校产业必须依法纳税，它是高校产业的无偿 支出，不能给高校带来任何直接收益，税额的轻重直接影响高校的经济效益。纳税 筹划是按合法性、筹划性、目的性、专业性的特点来进行合理避税。合理避税不同 于偷税、骗税、抗税、欠税等违反税法的行为，合理避税是在熟知税收法律的基础 上，在符合税法，不违反税法的前提下，通过对经营活动进行巧妙安排，达到规避或 减轻税收负担的行为。合理的税收筹划有利于提高企业的竞争能力，达到降低运 营成本，能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。纳税人通过对备选纳税方案进 财会队伍建设及其他 281 行择优，尽管在主观上是为了减轻自身的税收负担，但在客观上却是在国家税收经 济杠杆作用下，逐步走向优化产业结构和合理配置资源的道路，体现了国家的产业 政策，从而更好、更快地发挥国家的税收宏观调控职能。另一方面，税收筹划有利 于提高纳税人的纳税意识。由于合理的税收筹划促使纳税人在谋求合法税收利益 的驱动下，主动自觉学习、钻研税收法律、法规和履行纳税义务，从而可以有效地提 高纳税人的税收法律意识，主动培养纳税意识。 高校税收筹划必须在顺应税法意图、完全不违背立法精神的前提下，对两个或 两个以上的纳税方案进行优化选择，实现纳税最少、利益最大化的行为。在高校的 经济业务中，涉及到税收的业务越来越多，一般涉税业务主要分散在后勤社会化企 业与校办产业、科研开发与协作收入、教师个人所得税方面等几个方面；涉及的税 种主要有所得税、营业税、房产税、个人所得税等。在税收政策方面，高校除享有一 般的优惠待遇以外，国家为鼓励高等教育发展，对高校及其后勤实体制定了专门的 税收优惠政策。高校及其后勤实体在职工工资薪金的发放形式、服务对象的选择 和低税政策的利用等方面，税收筹划的空间较大。 二、后勤实体、校办产业及科研开发业务的税收筹划 1．充分利用税收优惠政策做好税收筹划 为了进一步促进教育事业发展，国家出台了一系列的税收优惠政策，高校的税 收筹划完全可以充分利用现行的税收优惠政策，如减免营业税、选择低税率等。 (1)减免营业税：高校及其后勤实体，既可为教学服务，为师生员工服务，也可 向社会人员提供服务。学校从事的技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨 询、技术服务业务取得的收入，免征营业税；对从事学历教育的学校提供教育劳务 取得的收入，免征营业税；对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税；对托 儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征营业税；对政府举办的高等、中等和初 等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的， 免征营业税和企业所得税；对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实 习场所，并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对 其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目(广告业、桑拿、按摩、氧吧等 除外)取得的收入，免征营业