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精品论文 参考文献 浅谈中小企业财务内部控制存在的一些问题 邱 菊/抚顺经济开发区诚达投资担保有限公司 工作十年有余，先后经过了上市公司，原国有企业（现变为民营企业），私营企业等组织形式的公司。对企业财务内部控制感触颇深。深深地感到加强中小企业财务内部控制真是重中之重。对于一个企业来说，真正的想做大做强，必须有一套严格的内部控制制度。这样才能保证企业经得住风雨扬帆远航。 内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与企业内部控制制度设计，保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制和管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。 我想结合实际工作经验就会计控制方面谈谈自己的一些想法。 我在一家大型连锁家电企业财务部工作，最初入职时就进行了岗前培训，各种规章制度先学习一遍。熟悉签字流程等等。财务不仅是核算工作，更是监督审核的部门。经过五年的工作，各岗位的工作都做过，最后做财务负责人，因为上市公司组织架构和流程都是成熟。内部控制也比较完善。因此刚刚到私企，真是不习惯。连工作流程都没有，更谈不上内部控制了。通过这些年经过的企业及接触到的事，我觉得应把加强中小企业财务内部控制的重要性提到日程上来，要引起中小企业老板及经理的足够重视。 一、制度建设存在的问题 中小型企业大多没有自己的财务制度，规范化、标准化更是谈不上。随意性较大，由于内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需要较长的周期才能看出而且需要多设置人员岗位。需要制定大量的规章制度，需要增加办事环节和程序，因而多数企业把精力主要放在生产和营销上，有人认为，加强内部控制，束缚了自己的手脚，会影响办事效率;更有甚者认为，搞内部控制就是对自己人的不信任，容易制造内部矛盾等等。 主要有以下几种情况： 1、没有内部控制制度 这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。其实则不然，如果一个企业想长远的发展，必须自身强大起来，自身强大，就需要有一个完整的内部控制来来制约。我在一个房地产开发公司工作，收取的保证金，押金一律不让入账，出纳一人经手。收到的现金直接存入老板个人账户中。这就有严重的漏洞，到后期来退押金的业户，经常对不上账，业户拿着收据来要求退押金，而老板账户却没有此笔款，找出纳，出纳一口咬定和其他款项一同存上了。一笔乱账，理也理不出头绪来。这就是现金收支严重的混乱。没有内部控制，连基本的收支都理不清，企业谈何发展。谈何壮大。 2、内部控制制度不健全 目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。比如，内部岗位责任制不健全，内部授权不充分，职责划分不明确，财务控制的功能无法充分发挥，还有一些企业内部控制的程序不合理，控制重点不明确，管理漏洞比较大，内部控制作用不能有效地发挥。不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。 我曾在一个铁矿工作一段时间，每个月为了凑成本而进货，无库管，无入库手续、出库手续。买来东西往那一堆，盘盈盘亏均不知道。只注重每月进项税发票有多少。成本根本不