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谈财政国库集中收付制度 王文博 刘元华 (中国农业大学) 摘要 国库集中收付制度改革已进行了6年，国库集中收付制度的实施，实现了账户管理 由分散到统一。从改革前后的对比中可以看出：提高了预算执行的透明度，提高了财政资金使 用的规范性、安全性、有效性。但还必须看到．目前改革进展仍不平衡。 关键词 国库集中收付制度，账务。变化 我国传统的国库收付制度是一种分散型的收付制度，这种制度已越来越不适 应我国经济发展的形势。国外比较规范的国库收付制度一般都是集中收付制度， 借鉴国外经验，结合我国国情建立一套自己的国库集中收付制度已成为经济发展 的必然要求。我国在2000年已开始在少数地区进行此项改革试点，2001年国务 院批准《财政国库管理制度改革方案》时要求，“十五”期间全面推行财政国库管理 制度改革。按照这一要求，中央和地方着力推进国库集中收付制度改革，中央部门 改革，47个中央部门纳入了非税收入收缴改革实施范围。截至2004年底，全国已 有30个省(区、市)、150个地(市)、200多个县实施了国库集中收付制度改革。 一、财政国库集中支付制度概念 国库集中支付制度，就是改变原来的财政资金层层拨付程序，所有预算单位在 国库集中支付机构指定的银行开设国库单一账户，当预算单位需要购买商品或支 付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库支付机构审核后，将资金直接从其单 一账户支付给收款人的制度。实行国库集中支付制度，从根本上解决了财政资金 多环节拨付、多户头存放的弊端。有利于库款统一调度，降低财政资金运行成本， 提高财政资金使用效益；有利于强化财政预算执行，推进部门预算改革步伐；有利 于防止挤占、挪用和截留财政资金；有利于健全财政监督机制，从源头上预防和遏 制腐败。 高校财务与资产管理 87 二、事业单位财政国库集中收付制度会计账务处理 1-增置核算科目 实行财政国库管理制度改革后，根据核算的需要，应设置“财政补助收入”，“零 余额账户用款额度”和“小额现金额度”科目进行核算。 、 “零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政部门下达授权支付额度 内办理的授权支付业务。本科目借方记录收到财政部门下达的授权支付额度；本 科目贷方记录授权支付的支出数。 “小额现金额度”科目用于核算零星现金支付情况，借方记录财政下达的用款 额度，贷方记录提取现金支出数。 2．具体会计核算规定 (1)对财政直接支付的资金。预算单位依据财政部门委托代理银行转来的《财 政直接支付入账通知书》及原始凭证人账，会计分录为： 借：事业支出、材料等 贷：财政补助收入——直接支付 如果财政直接支付的支出构成新增固定资产的，应同时借记“固定资产”科目， 贷记“固定基金”科目。 (2)对财政授权支付的资金，预算单位依据代理银行盖章的《财政授权支付额 度到账通知书》和有关结算凭证(回单)登记入账。 ①预算单位收到额度时，会计分录为： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入——授权支付 ②预算单位从零余额账户转账使用时，会计分录为： 借：事业支出、材料等 贷：零余额账户用款额度 ③预算单位从单位零余额账户提取现金和支用时，会计分录为： 借：现金 贷：零余额账户用款额度 借：事业支出、材料等 贷：现金 (3)‘‘银行存款”科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前年度结 余和各项往来款项等。 88 农业高校财务管理改革理论与实践 三、财政国库集中支付制度改革前后变化 我国现行的财政国库支付制度是在传统体制下形成的，基本特征是预算单位 多重设置账户、财政资金分散支付，这种运作方式已经不适应社会主义市场经济和 公共财政的发展要求。从改革前后的对比，可以看出有以下几方面的变化： 1．改变了账户设置 账户管理是整个财政支出管理的重中之重，只有管好