现代企业内部控制结构研讨.pdf

企业内部控制与风险管理论坛论文集 现代企业内部控制结构研究 浙江．1：商人学会计学院 干宝庆 内部控制足更女r完成各种受托责任的有效措施，是建立和完善法制经济和信HJ经济的基础。内 部控制设计要充分体现分权与制衡的思想，充分考虑人性的特点。企业内部控制主要由所有者对经 营者控制、经营者对管理者控制和管理者对员l：控制二人层次。内部控制需要不断发展和全体成员 的共同努力。 市场经济是法制经济，同时也是信I{{经济。如何建立和完善这～体制，关键取决丁．委托者的委 托责任意识利受托者的受托责任意识，取决丁．为完成受托责任而建立的内部控制结构。一个企业如 果有了健全的内部控制制度。并且每一个人都能认真贯彻执行，法制经济和信州经济必将剑米。 一、受托责任理论下的社会控制环 我l『J生活在一个受托责任时代。受托责任存在于一切社会和比族之中。何为受托责任?我国并 为另一方经办某项规定的l：作，其经办方对山资方就负有一个善良管理人应负的会计责任。 受托责任晟初表现为一种道德责任，它是原始社会政治、经济、文化的集中表现。按照两方的 说法，世界所有的财产门上帝所有，人仅是上帝的托管人，这种受托责任是一种公共责任，冈为人 们I‘iHj公共资源是要为社会谋求利益。在奴隶社会和封建社会，从占希腊神殿财产的管理人，到中 世纪封建庄吲的管家，受托责任都表现为一种经管责任。在现代吣主社会，受托责任的内容愈加丰 富，已形成纵横交错、相互制约的受托责任体系，其主要表现为一种政治责任。 笔者认为，现代社会的受托责任关系主要表现为一条责任链，体现出多种的受托责任： 社会—至坠专所有者—马经营者—垒壁◆管理者—骂劳动者—马政府 在以上委托与受托关系中，主要受托方受托责任具体分析如卜．： (一)政府的受托责任。政府是人比的公仆，政腑的一切权力、一切经费均米白-丁．人民，所以 政府的一切收支活动均戍对人比负责。政府的受托责任与比土气氛极为相关，K主愈发达，政府受 托责任的内容也愈丰寓。人L心要求．一切取之于比的，必须经济而有效地川之丁．比。川丁．比而不经 济，川丁．氏而没有使人L心满意，政府仍要负责任。 (二)经营者的受托责任。经营者的受托责任是一种以“两权分离”为典型特征的受托责任， 其范嗣日趋J“泛。具体体现在：对国家婴认真执行法律，履行席尽义务；对投资者平¨债权人麻保证 资产安全完整，合理利川资源，坚守信tI{j，履行诺青；对劳动者应坚持按劳分配，提供安全、优越 的疗动环境，注重教育、提高职l：素质；对社会要承担对消费者的责任，提供安全、优质的产品和 良好的售后服务，保护生态环境，提供均等的就业机会。 (三)管理者的受托责任。企业内部的箨级责任中心和管理人员对企业的经营者也负有受托责 企业内部控制与风险管理论坛论文集 任，这是一种以管理层次为特征的受托责任。 冈为各个责任中心都独立地使州介业的一部分资源， I灭I而应承担相应责任。其承担的受托责任有：局部资源的安全有效运行；日标责任制的顺利完成： 各项管理制度的贯彻执行。 为完成各臼的受托责任，就形成以卜．控制环： 法律 道德 经济 箕曩 嚣熙 政府—羔丛专利：会—马所有者—羔盟专经营者—堂盟专管理者—羔!屿劳动者 具体控制内容见r表： 希≯匙? 控制客体 控制目标 控制手段 控制载体 控制内容 行政命令 经济活动 社会活动 社会安定 法律法令 政府 经济调1， 政治活动 人比群众 经济繁荣 规章制度 法律手段 文化