管理层内部控制评价报告实施的探讨Y公司萨班斯法案404条款应对案例研究.pdfVIP

目录 【摘要】……………………………………………………………………………l ABSTRACT……………………………………………………………………………………………。2 1．引言………………………………………………………………………………………………………1 1．1选题背景及研究意义……………………………………o……………1 1．2研究的内容和方法……………………………………………………．．1 2． 内部控制的发展历程………………………………………………………2 2．1西方国家的内部控制发展历程………………………………………．．2 2．2中国内部控制的发展历程……………………………………………．．5 3．中美内部控制的比较及现状………………矗……………………………．．6 3．1中美内部控制评价与报告体系的比较………………………………．6 3．2sox法案404条款及中国上市公司内部控制的实施状况…………．．8 4．内部控制构筑的要点分析与研究…………………………………………10 4．1控制环境………………………………………………………………11 4．2风险评估………………………………………………………………14 4．3控制活动………………………………………………………………16 7 4．4信息与沟通……………………………………………………………1 4．5监督…………………………………………………………………………………………．18 5．内部控制评价项目立项与计划……………………………………………19 9 5．1萨班斯法案对内部控制的管理要求…………………………………l 5．2404条款合规应对项目立项及评价范围确定………………………20 6． 内部控制文书化的实施(评价表、业务流程图的做成)……………．．23 6．1文书化的要点…………………………………………………………24 6．2组织机构(公司)层面的控制文书化(C0s0、会计、决算)……28 6．3业务流程层面的控制………-．．………………………………………32 7．内部控制设计、运用有效性的评价………………………………………34 7．1评价计划及范围………………………………………………………．35 7．2控制自我评估CsA的实施……………………………………………36 7．3公司内独立部门的评价………………………………………………42 7．4管理层评估(内部控制评价报告的做成)…………………………47 8．结语：404条款合规内部控制评价报告实旌启示………………………．48 1 附录：Y公司管理层内部控制评价报告举例…………………………………5 参考文献：………………………………………………………………………52 致谢………………………………………………………………………………………………………．53 Y1 39 9701 【摘要】 2001年底安然、世通公司及其他公司财务造假案爆发，美国政府紧急出台了 《萨班斯一奥克斯利法案》，其中最严厉和最昂贵的404条款要求在美国上市的本 土公司及非本土公司提交财务报告相关内部控制报告书。在美国上市的一百多家 中国企业面临着遵循404条款的挑战。 建立和加强内部控制是一个重要的研究课题。本文回顾了西方内部控制的发 展历程，阐述了中国近期的内部控制发展，对中美内部控制评价与报告体系作了 比较并介绍了实施现状。结合某大型纳斯达克上市的日本公司的实践经验，基于 萨班斯法案要求及cOsO报告框架，作者对内部控制构筑及控制自我评估实务方 法作了积极的研究。本文给中国公司实施内部控制评价提供了有借鉴意