计算机网络会计系统的审计研究.pdfVIP

信息化工程监理 ·339· 计算机网络会计系统的审计 赵春萍 北京市西城经济科学大学 随着会计核算体制的改革和不断发展、业务创新，企业系统之间开发使用了计算机会计 核算系统、财务经费管理系统，由起初的单机计算机会计核算系统，转化为网络版的会计核 算、财务管理系统。作为审计监督部门应该及时适应当前技术的发展需要，提高审计技术和 方法。笔者现就计算机审计中的一些体会与同行商讨。 一、审查计算机网络会计系统的硬件 用单位或人员在其授权范围内有效使用硬件，并能预防、制止及记录非法的接触和破坏，使 硬件的管理与使用的责任能明确划分。所谓硬件的相容性，是指系统内所有节点的计算机及 其外围设备，均可不经转换，即可接受或处理另一节点计算机所产生会计数据的能力。由于 硬件具有此种相容性，因此可按使用单位需要的缓急及处理会计数据数量的多少，随时调拨 分配或指定供使用的硬件。在计算机网络会计系统内，各节点处的硬件均为系统资源的一部 分，这些资源必须能随时被指定供该系统内任何使用单位运用。硬件的可指定性，意味着硬 件可移送其他节点使用，或虽不实际移送到其他节点，但经由适当地分配通信线路，可将硬 件的使用权交予其他单位，而不必去管硬件与使用单位间实际距离有多远(可能相隔数百公 里或数千公里以上)。 计算机网络会计系统的硬件是否具有合理的责任区分能力，是确定系统可靠性与完整性 的主要依据。因此，审计时应对硬件的责任性与相容性进行测试。测试时，应选择适当的测 试方式，并选择该测试方式适用的审计工具与技术，以确定其是否遵循下列控制原则： (1)应制定适当的硬件责任性与相容性功能的验收标准，使计算机网络会计系统的控制 处在一定的水准以上。 (2)各节点的使用单位，应保存完整的硬件使用记录，以便事后检查以及明确责任。 (3)在计算机网络会计系统中，硬件所具有的各种控制特性，应充分加以利用，以防止 非法的破坏。 (4)使用或改变系统内所存储的会计数据时，应事先经过允许，并记录使用或变更情况。 (5)为避免硬件故障，导致部分工作站的处理中断，应规定设置若干备用硬件，以供紧 急使用。 二、审查计算机网络会计系统的处理事项 计算机网络会计系统的处理事项，包括该系统使用的应用程序、操作系统以及操作人员 ·340· 网络新技术与应用研讨会论文集(2003年) 操作设备三部分。由于这三部分的结合运用，使计算机网络会计系统的硬件能有效运转，产 生处理结果。因此，审查计算机网络会计系统的处理事项，应就系统处理能力的完备性与可 指定性、操作人员训练的适当性等进行测试。测试时，应选择适当的测试方式，并选择该测 试方式的审核工具与技术进行审查，以确定其是否遵循下列控制原则： (1)各工作站处理单位间通信的接收与传输方法、系统停顿后重新开始与恢复的步骤等， 均应编成作业手册分送各处理单位。 (2)基于审核与备用的目的，从其他工作站所收到的信息，均应载人日志中，以供查考。 (3)对于计算机网络会计系统的各种处理要求，均应制定详细而周密的处理计划。 (4)计算机网络会计系统信息处理的优先性应予明确规定，使最重要的信息与处理能优 先传送或完成。 (5)在意外的峰值数据超过了通信软件的承受能力时，会发生故障，系统应能警告操作 员，以便及时采取措施，关闭一些线路。此外，系统应建立溢出检验功能。 三、审查计算机网络会计系统的数据 在数据库环境下，常会发生同一数据被多个应用作业同时存取的情况。若仅有—个数据 库，其主要的做法是，当同一数据在作更新时，先锁住，禁止其他应用作业同时存取，以便 明确责任，并避免未更新的数据使用。若有多个数据库，彼此均含有共同的数据元素，在面 对许多使用单位同时进行存取的情况下，如何运用锁住方式解决同一数据库之间不一致的现 象，将更加复杂。 计算机网络会计系统的另一个问题，是数据定义的一致性。计算机网络会计系统的各节 点之间虽然有一定的独立性，但数据的定义方式，应有统一的规定，并应禁止各节点按本身 擅自定义。 审查计算机网络会计系统的会计数据，应就数据的共同使用、数据库的控制方法以及数据