论集团公司财务集中控制研究.pdf

Institute NationalAccounling 论集团公司财务集中控制 山东德棉集团有限公司财务中心侯文俊 集团财务控制是一项十分重要的管理手段。它通过一系列制度 的制定，工作组织的规划，程序的编排以及采取恰当的措旋，来保 证会计主体的财产不受损失和有效使用，保证会计数据的完整可靠， 保证国家财经政策和内部管理制度的贯彻执行。国企集团作为国家 授权的国有资产经营者和国有资本的产权代表，直接管理所属企业， 负责组织、领导、监管这些企业的生产经营活动，保证国有资产的 保值、增值。国企集团对所属企业的经营与财务具有控制、决策权。 因此，强化集团内部财务集中控制，正是为了健全企业自我发展， 自我约束机制，实现企业整体经营目标的必不可少的手段，也是深 化企业管理，建立现代企业制度的客观必然。 ． 实现国企集团财务控制，是一个相当复杂的管理系统工程，在 实践中，只有按照事实求是的原则，结合集团的实际情况，制定适 合集团财务控制的系统结构。 一、通过内部组织结构来加强集团公司的财务控制 集团如何构建财务控制的组织结构，是贯彻执行制度的首要条 件。在现阶段，较为理想的财务组织结构为，集团总部建立财务中 心(有条件的建立财务公司)，直接管理集团本部及各子公司的财务 事项。财务中心成立内部银行，负责各子公司资金的统存、统贷、 统一管理、统一运作。 1、会计人员的控制。 (1)、各子公司的财务人员的管理权限在集团，包括会计人员的 任免、工资的发放、会计岗位的设立、会计工作的轮换、财务人员 矽 印L 的培训及财务人员的考核等。只有这样才能充分发挥财务人员的主 观能动性。 (2)、集团财务中心制定切实可行的财务人员任职条件、免除 条件，晋升竞争等有效的用人政策。 2、会计部门的控制 各子公司的财务处可作为集团公司的下派机构，独立核算，所 有对外事项都有财务中心集中办理，经济业务的全过程要通过会计 记录，最终成果要通过各会计部门显示出来，同时会计在记录过程 中发挥监督作用，保证会计机构的独立性，以提高会计控制的有效 作用。 3、财务人员的考核 集团财务中心建立健全集团中心本部及各财务处的考核办法。 办法以现行财务法规为依据，以内部财务制度为基础，以规范财务 行为为重点，以提高经济效益为目的。通过强化财务约束，建立科 学、合理、有效的财务管理体系，从而推动企业财务管理水平的不 断提高。 二、通过企业预算管理来加强集团公司财务控制 凡事预则立，不预则废。预算管理一头连着市场，一头连着企业内 部。集团公司必须逐步建立和完善一套一切适合本企业实际的以财 务管理为中心的企业经济运行机制，把集团公司财务预算制度作为 贯彻落实以财务管理为中心的基本制度。预算管理紧紧围绕资金的 收支两条线，涉及企业生产经营活动的方方面面，将产供销、人财 物全部纳入预算范围，具体从“结果”开始到“选种”，其内容包括 以下方面： 1、产品销售数量、销售价格、税金、利润及利润分配预算； 2、采购预算，包括原材料、辅助材料及其他采购预算； 3、产品产量、生产成本、销售费用、财务费用、管理费用预 算； 4、工资项目预算； 5、固定资产预算，包括基建、技改、折旧预算； 6、资金收支预算； 7、其他预算。 预算编制必须有依有据，考虑多种变化因素，采用科学、合理 的方法来预计。预算编出后，层层分解到各子公司、部门、车间、 处室，各部门再落实到班组、个人。如采购部门采购的物资转到使 用部门，使用部门感到在质量、价格等方面有问题，可到预算管理 委员会反映问题，解决问题。预算管理权限在以总经理为组长的预 算管理委员会。预算项目实际发生值与预算值控制在5％之内。预算 执行情况按月、季考核。如遇到不可避免的特殊情况，打报告向预 算管理委员会提出申请。集团公司按时召开预算执行情况分析会， 把实际情况与预算情况进行比较分析，发现问题、分析问题，达到 解决问题。通