第七章-审计计划与审计业务约定书.pptVIP

第一节 审计过程 一、接受业务委托 二、计划审计工作 三、实施风险评估程序 四、实施控制测试和实质性程序 五、完成审计工作和编制审计报告 第二节 计划审计工作的内容 一、计划审计工作的作用 (一) 有助于注册会计师适当关注重要的审计领域； (二) 有助于注册会计师及时发现和解决潜在的问题； (三) 有助于注册会计师恰当地组织和管理审计业务，以有效率和效果的方式执行审计业务； (四) 有助于选择具备相当专业素养和胜任能力的项目组成员应对预期的风险，并有助于向项目组成员分派适当的工作； (五) 有利于指导和监督项目组成员并复核其工作； (六) 在适用的情况下，有助于协调组成部分注册会计师和专家的工作。 二、初步业务活动 (一) 初步业务活动的目的 会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求： (1) 注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； (2) 不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； (3) 与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 (二) 注册会计师应当在本期审计业务开始时开展初步业务活动 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。 第三节 总体审计策略和具体审计计划 一、总体审计策略 (一) 审计范围 (二) 报告目标、时间安排及所需沟通 (三) 审计方向 (四) 审计资源 二、具体审计计划 (一) 总体审计策略和具体审计计划之间的关系 (二) 具体审计计划包括的内容 1. 风险评估程序 2. 计划实施的进一步审计程序 3. 计划其他审计程序 三、审计过程中对计划的更改 四、指导、监督与复核 五、对计划审计工作的记录 六、与管理层的沟通 七、首次接受委托的补充考虑 1．风险评估程序 2．进一步审计程序 控制测试 实质性程序 ＊具体审计程序的性质、时间、范围 第四节 审计业务约定书 一、审计业务约定书和作用 （一）审计业务约定书概念 是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 （二）审计业务约定书的作用 第一，可增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其是使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需提供的协助和合作； 第二，可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据； 第三，出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。 二、签订审计业务约定书之前应做的工作 (一) 明确审计业务的性质和范围 (二) 初步了解被审计单位的基本情况 (三) 会计师事务所评价专业胜任能力 (四) 商定审计收费 (五) 明确被审计单位应协助的工作 三、审计业务约定书的内容 (一) 审计业务约定书的基本内容 (1) 财务报表审计的目标与范围； (2) 注册会计师的责任； (3) 管理层的责任； (4) 指出用于编制财务报表所适用的会计准则和相关会计制度； (5) 提及注册会计师拟出具的审计报告的预期格式和内容，以及在特定情况下对出具的审计报告可能不同于预期格式和内容的说明。 (二) 审计业务约定书的特殊考虑 (1) 详细说明审计工作范围； (2) 对审计业务结果的其他沟通方式； (3) 说明由于审计和内部控制的固有限制； (4) 计划和执行审计工作的安排，包括审计项目组的构成； (5) 管理层确认将提供书面声明； (6) 管理层同意向注册会计师及时提供财务报表草稿和其他所有附带信息，以使注册会计师能够按照预定的时间表完成审计工作； (7) 管理层同意告知注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间注意到的可能影响财务报表的事实； (8) 收费的计算基础和收费安排； (9) 管理层确认收到审计业务约定书并同意其中的条款； (10) 在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排； (11)对审计涉及的内部人员和被审计单位其他员工工作的安排； (12) 在首次审计的情况下，与前任注册会计师(如存在)沟通的安排； (13) 说明对注册会计师责任可能存在的限制； (14) 注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项； (15) 向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务。 和 * * * *