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精品论文 参考文献 科技型中小企业内部控制基础设计 周洋 (山东科技大学泰山科技学院) 摘要：本文根据科技型中小企业自身的特点和经营管理的需要，建立自我调节、检查和制约的内部控制体系，并形成一个健全完整、运行灵活的内部控制系统，以提高其经营效率和效果，促进科技型中小企业实现发展战略。 关键词：科技型 中小企业 控制 设计 近几年，随着产业结构的更新、调整，有着高科技、高风险、高收益特征的科技型中小企业发展迅猛，已逐步成为国民经济增长中的重要支柱，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。但是，目前我国科技型中小企业存活率较低，而近期的世界金融危机，更使得众多中小企业举步维艰。其主要原因在于科技型中小企业往往将主要精力集中在科技研发、成果转化上，忽视了企业治理和内部控制制度建设。因此，内部控制制度的建立、健全和有效实施跟不上企业发展的需要。 1 建立健全科技型中小企业内部控制的必要性 1.1 建立完善内部控制体系是当前科技型中小企业内部控制建设现状的迫切需要 当前我国多数科技型中小企业内部控制机制还不够健全完善，部分企业对内部控制的重要性认识不足。有的虽然制定了内部控制制度，但与本企业经营管理的实际需要匹配度不高，还有些企业的内部控制制度没有被严格执行，出现制度制定与实际执行“两层皮”的现象。 1.2 健全科技型中小企业法人治理结构的迫切需要 法人治理与内部控制有着密切的关系，完善的法人治理结构是内部控制的基础。法人治理结构不健全，将导致内部控制不完善。同时，内部控制是法人治理结构的运行保障，法人治理结构中的权利制衡机制能否合理有效运行，需要内部控制的监督、修正与保驾护航。 1.3 提高会计信息质量、保证财产物资安全的需要 内部控制制度的建立，可进一步规范企业的行为，以提高企业会计信息的质量，防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等现象的发生。 1.4 提高科技型中小企业经济效益与效率的需要 通过内部控制的有效运行，能够从企业内部着手，促进企业合法经营，规范运作，及时发现和解决经营中存在的问题，贯彻经营方针，提升企业的整体管理水平，不断提高经济效益和运行效率。 1.5 推动科技型中小企业可持续发展的需要 建立完善的企业内部控制体系，监控执行国家制定的一系列财经纪律及法规及企业内部有关规章制度，有利于企业识别风险，分析并评估风险，最后对症下药，有效地解决各种风险，保障企业的健康运转和可持续发展，在企业内部形成一种自我检测、自我监督、自我调整、自我发展的内部驱动机制。 2 科技型中小企业内部控制基础设计 2.1 内部控制环境 内部环境是整个内部控制的基础，内部环境对内部控制的执行和效果有着显著而关键的基础性影响，从企业内部来看，内部环境主要包括： 2.1.1 组织结构 企业经营的目的在于实现整体目标，企业的组织结构则旨在提供规划、执行、控制和监督活动的框架。企业可以在公司治理框架下，进一步制定完善职责分工、权责制衡的内部控制制度，如《内部管理授权手册》等，对经理、各职能部门的职责分工、权利义务、管理权限、工作程序等作明确规定。确保各权力机构、监督机构和执行机构，权责明确，运作规范。 2.1.2 管理理念和经营理念 管理层的管理哲学及管理风格，包括整个企业管理方式、企业管理阶层对法规的反应、对企业财务的重视程度以及对人力资源的政策及看法等，这些都深深地影响着内部控制的成效。针对经营活动的特点，应当确立精准、严细、安全、高效的管理理念和诚实守信、互利共赢的经营理念。 2.1.3 企业文化 由于文化本身具有无形性、软约束性、相对稳定性和连续性等特性，企业文化始终以一种不可抗拒的方式影响着企业。因此，必须从营造良好的环境做起，提倡风险管理文化，增强员工的诚实性和道德观，即将风险管理意识贯穿到每一个员工、每一个部门、每一个岗位，使风险意识深入到人心，同时强调全员的参与，塑造企业文化，形成良好的内部环境氛围。 2.1.4 经营者素质 企业内部控制的有效性受制于内部控制体系制定者及实施者的素质、操守及价值观影响，关注经营者的素质体现了内部控制设计实事求是的态度。 2.1.5 权责分派体系 企业组织机构给企业经营运作与控制提供了一个合理的框架，执行这些工作的主要还是企业员工。因此，企业组织设立的一项重要任务就是权责分派，它