财务会计 账户与复式记账法.ppt

第四章 账户与复式记账法 第一节、账户及其分类 第二节、借贷记账法 第三节、会计分录、过账与试算平衡 第四节、生产企业主要业务的账务处理 本章学习目标： 1. 熟练掌握账户的结构、数量关系及分类； 2. 熟悉借贷记账法的账户特征和记账规则； 3. 能熟练运用借贷记账法（会计分录、过账及试算平衡）； 4. 掌握生产企业主要业务的账务处理。 本章重要名词 会计科目、账户 虚账户、实账户 盘存类账户、结算账户、集合分配账户、跨期摊提账户、成本计算账户、资本账户、调整账户、损益账户、财务成果账户 第一节、账户及其分类 （一）会计科目和账户 （二）账户的结构和数量关系 （三）账户的分类 （四）设置账户的原则 （一）会计科目和账户 1. 会计科目（Accounting Items）： 是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 （主要会计科目请看 P49 表4-1） 2. 账户（Accounts）： 是以会计科目为名称，有一定结构的、对会计要素分类核算的载体。 （二）账户的结构 账户的基本结构：划分左右两方，一方登记增加额，另一方登记减少额。 账户应包含的内容： （1）账户的名称（会计科目）； （2）年、月、日（登记日期）； （3）会计凭证种类、编号（登账依据）； （4）摘要（概括说明经济业务的内容）； （5）增加或减少的金额及余额。 2. 账户的数量关系： （三）账户的分类 第二节、借贷复式记账法 （一）单式记账法和复式记账法 （二）借贷记账法下账户的结构和数量关系 （三）按用途和结构的账户分类 （一）单式记账法和复式记账法 （二）借贷记账法下的账户结构和数量关系： （三）按用途和结构的账户分类 盘存类账户 结算类账户 跨期摊提类账户 成本计算类账户 集合分配类账户 资本类账户 调整类账户 损益类账户 财务成果类账户 1. 盘存类账户：是反映和监督企业各项财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。 2. 结算类账户：是反映和监督企业同其他单位或个人之间结算业务的账户。 债权结算账户 应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款 债务结算账户 应付账款、应付票据、预收账款、短期借款、长期借款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利等 债权债务结算账户：应收账款、预付账款、其他应付款、应付帐款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金等。 资产负债账户：预提费用、待处理财产损溢。 备抵附加账户：材料成本差异、商品进销差价。 ? “待摊费用”账户和“预提费用”账户： 共同点（用途和结构）： （1）它们都是为了划清各个会计期间的费用界限而设置的； （2）借方都是用来登记费用的实际发生数或支用数，贷方都是用来登记应由某个会计期间负担的费用摊配数或预提数； （3）期末如为借方余额，表示已经支付而尚未摊配的待摊费用，如为贷方余额，表示已经预提而尚未支用的预提费用。 不同点 （经济内容）： （1）“待摊费用”账户是资产类账户；“预提费用”账户是负债类账户。 （2）待摊费用是先支付后摊提，因此先登记借方后登记贷方；而预提费用是先摊提后支付，因此先等记贷方后登记借方。 （3）“待摊费用”账户的期末余额只能在借方，因此不是双重性账户；而“预提费用”的期末余额可能在贷方，也可能在借方，因此是双重性账户，即为资产负债账户。 （1）备抵账户：是抵减被调整账户余额的调整账户。 如“累计折旧”、“固定资产减值准备”都是“固定资产”的备抵账户；“坏账准备”是“应收账款”的备抵账户。 ?备抵账户的余额与被调整账户的余额一定在相反的方向。 被调整账户余额 – 备抵账户余额 = 被调整账户实际余额 （2）附加账户：是用来增加被调整账户余额的调整账户。 被调整账户余额 + 附加账户余额 = 被调整账户的实际余额 ?附加账户的余额与被调整账户的余额一定在相同的方向。 （3）备抵附加账户：既可用来抵减，又可用来附加被调整账户余额的调整账户。 ? “固定资产”和“累计折旧”的关系： 共同点 （经济内容）：都属资产类账户。 不同点 （用途和结构）： （1）“固定资产”反映固定资产的原始价值，而“累计折旧”反映其损耗额； （2）“固定资产”账户的借方记增加，贷方记减少，而“累计折旧”账户的贷方记增加，借方记减少； （3）“固定资产”的余额在借方，表示现有固定资产的原始价值，而“累计折旧”的余额在贷方，表示现有固定资产的累计损耗。 三、填空题： 例4.18 某资产类账户期初借方余额1000元，本期贷方发生额3000元，期末借方余额4000元，本期借方发生额是 元。 例4.19 某负债类账户期初余额1000元