所得税调整底稿.docVIP

客户 公司 名 项目 所得税调整事项 编制 索引号 会计期间 年度 页次 序号 增加项目 金额 备注 1、 超过规定标准项目 （1） 工资支出 （2） 职工福利费 （3） 职工教育经费 （4） 工会经费 （5） 业务招待费 1500万元以下，5‰；1500万元以上3‰ （6） 广告费支出 一般企业2%；特殊行业8% （7） 利息支出 非金融机构借款利率高于同期银行利率的部份 （8） 坏帐准备 应收账款与应收票据5‰，关联方往来不得提坏账 （9） 公益性捐赠 红十字捐赠可全额扣除，其他3%以内 2、 未经税务机关批准不得列支 （1） 非正常损失 偷盗、灾害损失等（报批后可扣除） （2） 资产盘亏、毁损支出 包括现金短缺、不能收回的银行存款(报批后可扣除) （3） 支付给总公司的管理费 不得超过收入的2% 3、 不允许扣除项目 （1） 罚款、滞纳金 包括行政罚款 （2） 非公益性捐赠 （3） 各种赞助支出 非广告性赞助支出 （4） 灾害事故赔偿 灾害损失已在税前扣除 （5） 收回以前年度作坏帐处理的应收款项 （6） 列支的属以前年度的折旧、费用 均不得扣除 （7） 回扣支出 （8） 与收入无关的担保支出 （9） 计提的减值准备 A、 委托贷款减值准备 对应科目——投资收益 B、 固定资产减值准备 对应科目——营业外支出 Ｃ、 在建工程减值准备 Ｄ、 无形资产减值准备 E、 存货跌价准备 对应科目——管理费用 F、 短期投资跌价准备 对应科目——管理费用 G、 长期投资跌价准备 对应科目——管理费用 （10） 债务重组收益 对应科目——资本公积 （11） 短期投资持有期间收到的收益 对应科目——短期投资 （12） 短期投资转为长期投资差额 对应科目——资本公积 （13） 当年一次性摊销的开办费 税法要求在五年内均摊，发生当年调增应纳税所得额；以后4年调减应纳税所得额。 （14） 无法支付或无需支付的应付款项 对应科目——资本公积 （15） 预计负债 对应科目——管理费用，营业外支出等 客户 公司 名 项目 所得税调整事项 编制 索引号 会计期间 年度 页次 （16） 未确认的可能退回部分的收入 （17） 销售回购方式下销售时的收入 （18） 销售回购方式下为回购预提的费用 （19） 无赔款优待 （20） 工效挂钩企业计提未发的工资 作为工资储备基金的，在以后年度实际发放时再据实扣除 （21） 已提逾期未缴的养老费、保险费、管理费等 （22） 股票股利 （23） 支付给总机构的特许权使用费 外资企业不得扣除 （24） 收到减免或返还的流转税 国务院、财政部、税务总局规定用途的除外 （25） 逾期包装物押金 一般以一年为期限 4、 其他 序号 减少项目 金额 备注 1、 弥补亏损 只限在亏损后五年弥补 2、 联营企业分回利润 适用税率相同时不补税，不同时按适用税率差补税 3、 技术转让收益 净收入30万元以下部份可免税 4、 国库券利息收入 按规定可不交税 5、 国家补贴收入 国务院、财政部、税务总局规定有专门用途部份 6、 计提的减值准备的冲回 A、 委托贷款减值准备冲回 B、 固定资产减值准备冲回 Ｃ、 在建工程减值准备冲回 Ｄ、 无形资产减值准备冲回 E、 存货跌价准备冲回 F、 短期投资跌价准备冲回 G、 长期投资跌价准备冲回 7、 应收票据计提的坏帐准备 按票面金额的5‰计提 8、 以前年度一次性摊销的开办费 9、 加计扣除的技术开发费 盈利企业技术开发费当年比上年新增10%以上时，按实际发生额加计50%扣除， 10、 治理三废收益 11、 国产设备投资 技术改造与外资企业投资总额内购买的国产设备投资的40%可从新增的企业所得税中抵免 12、 其他