税收筹划谋略百篇（解析篇）：什么是税收筹划--税收筹划的概念.docVIP

税收筹划谋略百篇（解析篇）：什么是税收筹划--税收筹划的概念 　　【中华财税信息网北京08/30/2004信息】　一、什么是税收筹划 　　（一）税收筹划的概念 　　１．税收筹划的由来和发展 　　纳税人在不违反法律、政策规定的前提下，通过对经营、投资、理财活动的安排 和筹划，尽可能减轻税收负担，以获取“节税”（Ｔａｘ　Ｓａｖｉｎｇｓ）的税收 利益的行为很早就存在。但是“税收筹划”为社会关注和被法律所认可，从时间上可 以追溯到２０世纪３０年代。 　　１９３５年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案， 作了有关税收筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可 以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的 观点赢得了法律界的认同。英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一 原则精神。此后，不少税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度 发展。 　　随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少 的一个重要组成部分，尤其近三十多年来，其在许多国家中的发展更是蓬蓬勃勃。正 如美国南加州大学Ｗ·Ｂ·梅格斯博士在《会计学》中谈到的那样：“美国联邦所得 税变得如此复杂，这使为企业提供详尽的税收筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所 有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地少 纳税制定计划。”此外，社会中介组织，包括会计师事务所、审计师事务所、律师事 务所和税务代理所业务中很大一部分收入来自为客户提供税收筹划。即便是税务机关， 对税收筹划的研究也非常重视，因为从纳税人的税收筹划活动中，可以掌握多种税收 信息，使税收法制与征收管理的建设日臻完善。 　　同时，税收筹划的理论研究文章、刊物、书籍也应运而生，新作不断，这进一步 推动了税收筹划研究向纵深发展。例如，一家以提供税收信息驰名于世的公司 （Ｔｈｅ　Ｂｕｒｅａｕ　ｏｆ　Ｎａｔｉｏｎａｌ　Ａｆｆａｉｒｓ　Ｉｎｃ）， 它除了出书以外，还定期出版两本知名度很高的国际税收专业杂志，一本叫做《税收 管理国际论坛》，另一本就是《税收筹划国际评论》。两本杂志中有相当多的篇幅讲 的是税收筹划。比如１９９３年６月刊载的一篇专著，便是关于国际不动产专题的税 收筹划，涉及比利时、加拿大、丹麦、法国、德国、爱尔兰、意大利、日本、荷兰、 英国、美国等十三个国家。伍德赫得·费尔勒国际出版公司（在纽约、伦敦、多伦多、 悉尼、东京等地设有机构）于１９８９年出版过名为《跨国公司的税收筹划》 （Ｔａｘ　Ｐｌａｎｎｉｎｇ　ｆｏｒ　Ｍｕｉｔｉｎａｔｉｏｎａｌ　 Ｃｏｍｐａｎｉｅｓ）的一本专著。书中提出的论点及税收筹划的技术在一些跨国公 司中颇有影响。有的专著虽不以“税收筹划”为名，比如霍瓦斯公司出版的《国际税 收（１９９７）》，全书共有８９４页，但讲述的多是税收的国际筹划。书中旁征博 引了包括我国在内的二十八个国家和地区的资料。近年来，我国图书市场上已有不少 关于避税和税收筹划的书籍。中国税务报还专门开辟了“税收筹划”周刊，在微观筹 划版上刊登的全是有关税收筹划的文章。 　　可见，税收筹划在我国是初见端倪，在国际上却已有一段历史。因此，我们应当 及早加入这个行列，让税收筹划研究在我国尽快发展起来。 　　２．税收筹划--精明人的文明行为 　　纳税人发生应税行为，就是依法纳税，不缴税就是违反税法。而现实又是大多纳 税人并不情愿缴税，为国人所称道的“发达国家纳税人纳税意识强”，其实其纳税人 所看重的还是“不多缴一分钱”。西方的政治家也正是看到这点，才将税收政策作为 攻击对手或自己竞选的主要内容。本届美国总统乔治·布什（小布什），他在竞选演 说中就有一句很讨纳税人喜欢的话：“如果我们降低税收，我们就会繁荣。我有一个 计划，将减少边际税收率以创造更多的就业机会，同时也对挣扎在贫困边缘的家庭给 以帮助，我保证我们获得竞选胜利之后，剩余的所有款项都必须返还美国人，而不能 由政府开销”（《北京青年报》１９９９年７月１９日）。 　　税收已经成为现代经济生活中的一个热点，因为不论法人、自然人，不论富人、 穷人，都可能在直接或间接地纳税，而作为纳税人都希望减轻自己的负担。中国的毛 阿敏、德国的格拉芙和意大利的帕瓦罗蒂都先后陷入了涉嫌偷逃税案。世界首富--微 软集团主席比尔·盖茨的父亲老盖茨通过英国《星期日泰晤士报》披露，盖茨计划捐 出微软２０％的财产--１０００亿美元，协助世界各国解决爱滋病、疟疾等病毒等问 题（《北京青年报》１９９９年８月３日），这是迄今为止全球最大一笔个人名义的 慈善捐款。此善举本应值得称颂，但偏偏有人提出“此项捐献，将使他在美国享有大 笔的免税权”。看来此说也并非空穴来风，说明富人捐款既有其想