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完善现代企业纳税筹划探究 　　【中华财税信息网北京02/20/2005信息】　一、纳税筹划认识上的几个误区 　　纳税筹划作为近几年我国经济管理学中的讨论热点，不但吸引了学术理论界的热 切关注，也唤起了纳税方的企业越来越多的重视。然而受到我国税务管理水平相对不 高，宣传工作不到位，甚至法律条文不准确，行政处罚不严等因素的影响，致使有些 企业纳税筹划存在误解，使得在现实经济活动中的企业纳税筹划工作仍然开展不畅。 分析企业纳税筹划存在认识上的误区有： 　　１、概念认识不清。许多企业认为纳税筹划就是想尽办法降低税负，少缴税或不 缴税，对纳税筹划与偷逃税、抗税、骗税、欠税之间的概念模糊，有的不择手段，受 到法律的处罚。现实社会经济生活中，必须明确纳税筹划与偷逃税之间的本质区别在 于：纳税筹划是为节约税收成本开展的一项科学的财务管理活动，是在企业经济行为 发生前发生的，具有公开合法性受法律保护，而偷逃税是逃避纳税义务而进行的一项 违反规定的财务行为，具有欺诈性和隐蔽性，达到一定法定标准，就要承担刑事责任。 施行纳税筹划是法律意识增强的表现，偷逃税是税收法制意识单薄的表现。 　　２、纳税筹划与经营关系不大。有的企业认为，纳税筹划和经营相互比较独立， 只要会计人员通过账目间的相互运作，就能够少纳税。成本会计、财务管理是企业看 重之处，而与之紧密联系的纳税筹划却容易被忽视。这同样是对纳税筹划的错误认识， 因为税收是国家调节经济的重要杠杆。与经营息息相关。利用国家的税收优惠政策可 以适当调整企业的经营方向，把经营项目放在国家鼓励的产业上，既有利于企业的发 展，又达到了降低税负的目的，这才是纳税筹划的根本所在。 　　３、不考虑纳税筹划风险。从当前我国社会经济活动中的纳税筹划情况看，纳税 人普遍认为，纳税筹划可以无风险的减轻税收负担，增加自身收益。然而根据纳税筹 划的过程特征，主观上人为决策实施的能动性会左右纳税筹划的决策，必然带来风险。 同时、纳税人的经济活动与税收政策都在不断变化，纳税筹划方案可能由于环境条件 的变化就不再适应现行的法规制度。此时，纳税人所进行的纳税筹划不仅不能带来税 收经济上的利益，还可能为其违法付出代价。 　　４、不计算纳税筹划成本。任何一项经营决策活动与筹划本身都需要实施费用， 产生成本。纳税筹划在可能给纳税人减轻税收负担，带来税收经济利益的同时，也需 要付出相应成本。如果纳税人的纳税筹划费用大于筹划收益，即使税收负担降低了， 该纳税筹划仍然是失败的。 　　５、忽略对税收法律变化的关注。税收法律是处理国家与纳税人之间税收分配关 系的主要法规，也是企业安全的保障，它随着经济情况的变化或配合国家宏观政策需 要不断修改，因而变化频繁。企业纳税筹划要了解各种已有的适用自己的法律政策， 还必须注意税法变动，适时调整方案。　　二、实施纳税筹划的意义 　　纳税筹划不是鼓励纳税人想方设法逃避应履行的纳税义务，相反，纳税筹划有许 多积极意义。税收是掌握在政府手中调节企业利益和企业行为导向的作用机制。我们 探讨企业纳税筹划的意图，具体表现在以下几方面： 　　一是有利于维护纳税人的合法权益，增强企业纳税法律意识。随着社会经济的发 展，企业追求自身利益最大化的同时，也在转向积极、主动、高效的纳税筹划安排， 逐渐形成一个良性发展。完备的法律制度，可以更好地促进企业履行义务，维护企业 自身权利，提高纳税自觉性。 　　二是有助于企业总体财务管理水平的提高。实现企业内部资源优化配置是财务管 理的目标，而纳税筹划对企业的财务、税务会计等操作规范有着较高的要求，实施纳 税筹划有利于实现资金、成本、利润这三大要素的优化组合，可以推进企业最终财务 目标的实现，对提高企业财务人员素质和财务管理水平有着积极的作用。 　　三是有利于税务当局健全税收法律制度。纳税人的筹划活动安排必然需要认真反 复研究现行税收制度，理解税收立法意图以维护自身权益。这是对国家税法制度最及 时的反馈，对政策导向的正确与否，完善状况的有效检验，可以帮助税务当局及时发 现先行税制中的疏漏，使之补充、修订和完善税收法律制度。 　　四是有利于国家合理资源配置，调整产业结构，增加财政收入。纳税人筹划税负 是根据税法中的税基、税率和优惠政策选择，进行相应的财务管理活动。既增强了企 业竞争力，维护了企业自身利益，也利用税收杠杆作用，促进了资本扩张和营运，以 及资源的合理有效流动，体现了国家产业政策，丰富了税收资源。 　　三、完善企业纳税筹划的措施 　　（一）认清税收筹划的含义及目标。纳税筹划的定义是：“纳税人为达到减轻税 收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、组 织和交易等各项活动进行的事先计划和安排的过程。”其特点在于，具有企业明确的 目的性，体现了纳税筹划手段，企